S-selskab - S corporation

Et S-selskab til amerikansk føderal indkomstskat er et tæt holdet selskab (eller i nogle tilfælde et selskab med begrænset ansvar (LLC) eller et partnerskab ), der foretager et gyldigt valg, der skal beskattes i henhold til underkapitel S i kapitel 1 i Intern indtægtskode . Generelt betaler S-selskaber ingen indkomstskat . I stedet deles selskabets indtægter og tab mellem og overføres til dets aktionærer . Aktionærerne skal derefter indberette indkomsten eller tabet på deres egne individuelle selvangivelser .

Oversigt

S-selskaber er almindelige erhvervsvirksomheder, der vælger at videregive virksomhedsindkomst, tab, fradrag og kreditter til deres aktionærer til føderale skattemæssige formål. Udtrykket "S-selskab" betyder et "lille firma-selskab", der har foretaget et valg i henhold til § 1362 (a), der skal beskattes som et S-selskab.

S-selskabsreglerne er indeholdt i underkapitel S i kapitel 1 i Internal Revenue Code (sektion 1361 til og med 1379). Den amerikanske kongres , der handlede på finansministeriets forslag fra 1946, oprettede dette kapitel i 1958 som en del af en større pakke med diverse skattegenstande. S-status kombinerer det juridiske miljø for C-virksomheder med amerikansk føderal indkomstbeskatning svarende til partnerskabernes.

Som med partnerskaber flyder indkomst, fradrag og skattefradrag for et S-selskab årligt til aktionærerne, uanset om der foretages uddeling. Således beskattes indkomst på aktionærniveau og ikke på virksomhedsniveau. Virksomhedens betalinger til S-aktionærer fordeles skattefrit i det omfang, den distribuerede indtjening tidligere blev beskattet.

S-virksomheder vs. C-virksomheder

Ligesom et C-selskab er et S-selskab generelt et selskab i henhold til lovgivningen i den stat, hvor enheden er organiseret. Men med moderne vedtægter, der gør oprettelsen af et selskab relativt let, drives virksomheder, der traditionelt kunne have været drevet som partnerskaber eller enkeltmandsforetagende, ofte som selskaber med et lille antal aktionærer for at drage fordel af fordelene ved virksomheden form; dette gælder især for virksomheder, der er etableret inden fremkomsten af det moderne selskab med begrænset ansvar . Derfor ligner beskatning af S-selskaber beskatningen af partnerskaber.

I modsætning til et C-selskab er et S-selskab ikke berettiget til fradrag for modtaget udbytte .

I modsætning til et C-selskab er et S-selskab ikke underlagt 10 procent af den skattepligtige indkomstbegrænsning, der gælder for fradrag for velgørenhedsbidrag.

Støtteberettigelse

Et selskab er "kvalificeret", hvis det:

Har ikke mere end 100 aktionærer,
Har aktionærer, der alle er enkeltpersoner (undtagelser er lavet for forskellige skattefrie organisationer, ejendomme og trusts)
Har ingen ikke-hjemmehørende som aktionærer, og
Har kun en klasse af lager .

Et selskab med begrænset ansvar (LLC) er berettiget til at blive beskattet som et S-selskab i henhold til afkrydsningsfeltbestemmelserne i § 301.7701-2. LLC vælger først at blive beskattet som et selskab , på hvilket tidspunkt det bliver et selskab med skattemæssige formål; så foretager det S-selskabsvalget i henhold til afsnit 1362 (a).

Aktionærkrav

Aktionærer skal være amerikanske statsborgere eller beboere (ikke ikke-bosiddende) og skal være fysiske personer, så virksomheder og partnerskaber er ikke-berettigede aktionærer. Imidlertid er visse tillid, godser og skattefritagne selskaber, især 501 (c) (3) selskaber tilladt at være aktionærer. Et S-selskab kan være aktionær i et andet datterselskab S-selskab, hvis det første S-selskab ejer 100% af aktierne i datterselskabet, og der vælges at behandle datterselskabet som et "kvalificeret underkapitel S-datterselskab" (QSub) . Efter valget er behandlet datterselskabet ikke som et særskilt selskab af skatteformål, og alle "aktiver, passiver og poster af indkomst, fradrag og kredit" i QSub behandles tilhørende moderselskabet S.

Ægtefæller (og deres godser) behandles automatisk som en enkelt aktionær. Familier, defineret som enkeltpersoner, der stammer fra en fælles forfader, plus ægtefæller og tidligere ægtefæller til enten den fælles forfader eller enhver, der stammer fra denne person, betragtes som en enkelt aktionær, så længe ethvert familiemedlem vælger en sådan behandling.

Lagerbehov

Et S-selskab må kun have en klasse af aktier . En enkelt aktieklasse betyder, at alle udestående aktier medfører "identiske rettigheder til distribution og likvidationsprovenu", dvs. overskud og tab fordeles på aktionærerne i forhold til hver enkeltes interesse i virksomheden. § 1.1361-1 (l) (1). Forskelle i stemmeret ignoreres, hvilket betyder, at et S-selskab kan have stemmeret og ikke-stemmeret. Hvis et selskab opfylder de foregående krav og ønsker at blive beskattet i henhold til underkapitel S, kan dets aktionærer indgive formular 2553 : "Valg af en Small Business Corporation" til Internal Revenue Service (IRS). Formular 2553 skal underskrives af alle selskabets aktionærer. Hvis en aktionær er bosiddende i en stat for samfundsejendomme , skal aktionærens ægtefælle generelt også underskrive 2553.

Valget af S-selskab skal typisk foretages inden den femtende dag i den tredje måned i det skatteår, for hvilket valget er beregnet til at være effektiv, eller når som helst i året umiddelbart forud for skatteåret. Kongressen har instrueret IRS til at vise lempelse med hensyn til sene S-valg. Derfor accepterer IRS ofte et sent S-valg. Hvis et selskab, der har valgt at blive behandlet som et S-selskab, ophører med at opfylde kravene (hvis antallet af aktionærer f.eks. Som et resultat af aktieoverførsler overstiger 100, eller en ikke-berettiget aktionær, såsom en ikke-hjemmehørende, erhverver en aktie), selskab mister sin S-selskabsstatus og vender tilbage til at være et almindeligt C-selskab.

Et S-selskabs valg afsluttes også, hvis (i) dets passive investeringsindkomst for hvert af de tre på hinanden følgende år overstiger 25% af bruttoindtægterne, og (ii) den har akkumuleret indtjening og fortjeneste. § 1362 (d) (3). Et S-selskab vil kun have akkumuleret indtjening og overskud, hvis det på et tidspunkt var et C-selskab eller erhvervet eller fusioneret med et C-selskab. [1]

Beskatning

S-valget påvirker behandlingen af selskabet til føderal indkomstskat. Valget ændrer ikke kravene til det pågældende selskab for andre føderale skatter såsom FICA og føderal arbejdsløshedsafgift.

Distributioner

Mens et S-selskab ikke beskattes for dets overskud, beskattes ejerne af et S-selskab for deres forholdsmæssige andele af S-selskabets fortjeneste.

Faktisk fordeling af midler i modsætning til distributionsaktier har typisk ingen indflydelse på aktionærernes skattepligt. Udtrykket "gennemgå" henviser ikke til aktiver, der distribueres af selskabet til aktionæren, men i stedet for den del af selskabets indtægter, tab, fradrag eller kreditter, der rapporteres til aktionæren i skema K-1 og vises af aktionæren på hans eller hendes egen selvangivelse. En distribution til en aktionær, der overstiger aktionærens basis i hans eller hendes aktie, beskattes imidlertid til aktionæren som kapitalgevinst.

Kvartalsberegnede skatter skal betales af den enkelte for at undgå skattestraf, selvom denne indkomst er "fantomindkomst".

Eksempel

Widgets Inc., en S-Corp, tjener $ 10.000.000 i nettoindkomst (før lønningsliste) i 2006 og ejes 51% af Bob og 49% af John. For at holde det simpelt trækker Bob og John begge løn på $ 94.200 (som er lønbasen for social sikring i 2006, hvorefter der ikke skyldes yderligere socialsikringsskat).

Medarbejderlønninger er underlagt FICA-skat (socialsikring og Medicare-skat) - i øjeblikket 15,3 procent (6,2% social sikring betalt af medarbejderen; 6,2% social sikring betalt af arbejdsgiveren; 1,45% medarbejder Medicare og 1,45% arbejdsgiver Medicare). Fordelingen af det ekstra overskud fra S-selskabet sker uden yderligere FICA-skattepligt.

Hvis Bob (som majoritetsejer) af en eller anden grund skulle beslutte ikke at fordele pengene, skylder både Bob og John stadig skat på deres pro-rata fordeling af forretningsindtægter, selvom ingen af dem modtog nogen kontant fordeling. For at undgå dette "fantomindkomst" -scenarie bruger S-selskaber normalt aktionæraftaler, der fastsætter, at der skal foretages mindst nok fordeling til, at aktionærerne kan betale skatten på deres distributionsaktier.

Konvertering fra C-selskab

S-selskaber, der tidligere har været C-virksomheder, kan under visse omstændigheder også betale indkomstskat af ubeskattet overskud, der blev genereret, da selskabet fungerede som et C-selskab. Dette er meget almindeligt med ikke-indsamlede tilgodehavender eller værdiansat ejendom.

For eksempel, hvis et S-selskab, der tidligere var et C-selskab, sælger et værdsat aktiv (såsom fast ejendom), og værdiansættelsen fandt sted i den periode, hvor selskabet var et C-selskab, betaler S-selskabet sandsynligvis C-selskabsskat på stigningen - selvom selskabet nu er et S-selskab. Denne indbyggede gevinst (BIG) -afgiftssats er 35% på den værdsatte ejendom, men realiseres kun, hvis den BIG-ejendom sælges inden for 10 år (startende fra den første dag i det første skatteår for konvertering til S-Corp-status). Den amerikanske inddrivelses- og geninvesteringslov fra 2009 reducerede den 10-årige anerkendelsesperiode til syv år (hvis det syvende år går forud for enten 2009 eller 2010). Small Business Jobs Act fra 2010 reducerede anerkendelsesperioden yderligere til fem år.

Federal skat

Skattepligtig indkomst til aktionærerne

Hvis en aktionær ejer mere end 2% af den udestående aktie, medregnes beløb, der er betalt for gruppesundhedsforsikring for den aktionær, på deres W-2 som "løn". Det samme gælder beløb, der er bidraget til Health Saving Accounts (HSA).

Arkiveringsformular 1120S

Formular 1120S skal generelt indgives inden den 15. marts i året umiddelbart efter det kalenderår, der er omfattet af afkastet, eller hvis der anvendes et regnskabsår (et år, der slutter på den sidste dag i en anden måned end december), inden den 15. dag den tredje måned straks efter regnskabsårets sidste dag. Virksomheden skal udfylde et skema K-1 for hver person, der til enhver tid var aktionær i skatteåret og indgive det til IRS sammen med formular 1120S. Den anden kopi af skemaet K-1 skal sendes til aktionæren.

FICA

Som det er tilfældet med ethvert andet selskab, pålægges FICA-skatten kun med hensyn til lønninger til ansatte og ikke på aktionærers distribuerede aktier. Selvom der ikke skyldes FICA-skat på fordelingsaktier, kan IRS og tilsvarende statslige indtægtsbureauer omklassificere fordelinger, der betales til aktionærmedarbejdere, som løn, hvis aktionærmedarbejdere ikke får en rimelig løn for de tjenester, de udfører i deres positioner i virksomheden.

Rapportering af overholdelse

I 2005 lancerede IRS en undersøgelse for at vurdere rapporteringsoverensstemmelsen for S-selskaber. Undersøgelsen startede i slutningen af 2005 og undersøgte 5.000 tilfældigt udvalgte S-selskabsangivelser fra skatteår 2003 og 2004. IRS har til hensigt at bruge resultaterne til at måle overholdelse i registrering af indtægter, fradrag og kreditter fra S-selskaber og formulere fremtidige revisionskriterier for bedre at målrette sandsynlige ikke-kompatible afkast. Dette er en del af en større IRS-indsats for at forbedre skatteoverensstemmelsen og reducere den anslåede forskel på 300 milliarder dollars i bruttorapporterede tal hvert år. En stor del af dette hul antages at stamme fra små virksomheder (og især S-selskaber, som nu er den mest almindelige virksomhedsenhed, med over fire millioner i 2011, op fra tre millioner i 2002 og omkring 750.000 i 1985).

Statlig skat

Stater pålægger skattelove og -regler for selskabsindkomst og distribution, hvoraf nogle kan være specifikt rettet mod S-selskaber. Nogle, men ikke alle stater, anerkender en statlig skattelov, der svarer til et S-selskab, så S-selskabet i visse stater kan behandles på samme måde i statens indkomstskatteformål, som det behandles til føderale formål. En statsafgiftsmyndighed kan kræve, at der sendes en kopi af formular 1120S-returneringen til staten med statens selvangivelse.

Nogle stater som New York og New Jersey kræver et særskilt S-valg på statsniveau for at selskabet af statslige skatteformål kan behandles som et S-selskab.

Californien

S-selskaber betaler en franchiseskat på 1,5% af nettoindkomsten i staten Californien ( minimum $ 800). Dette er en faktor, der skal tages i betragtning, når man vælger mellem et aktieselskab og et S-selskab i Californien. For meget lønsomme virksomheder kan LLC-franchisegebyret (mindst $ 800), der er baseret på bruttoindtægter, være lavere end 1,5% nettoindkomstskatten. Omvendt kan LLC-franchisegebyrsafgifter for virksomheder med høj bruttoomsætning og lav fortjeneste margin overstige S-selskabs nettoindkomstskat.

Delaware

S-selskaber, der opererer i byen Wilmington, er ikke underlagt byens 1,25% nettovinstskat, men S-selskabslønets lønninger er underlagt byens 1,25% lønskat.

New York City

I New York City er S-selskaber underlagt den fulde selskabsskat med en sats på 8,85%. Men hvis S-selskabet kan påvise, at en del af dets forretning blev udført uden for byen, vil den del ikke være underlagt den ekstra skat.

Philadelphia

I Philadelphia er S-virksomheder underlagt byens indkomstskat (6,35%) og bruttoindtægtsskat (1,415%), men ikke nettoskat (3,8907%). S-selskaber drager også fordel af Pennsylvania's flade personlige indkomstskat på 3,07% i stedet for den høje selskabsskattesats på 9,99%.

Referencer

eksterne links

Vælg en forretningsstruktur —US Small Business Administration
Instruktioner til formular 1120S —US Internal Revenue Service
26 CFR 1.1368-2 - Akkumuleret justeringskonto (AAA) —Juridisk informationsinstitut

Languages

In other projects