Beskatning i Frankrig - Taxation in France
- Se regering Frankrig for et bredere perspektiv af franske regering.
| Del af en serie om |
| Beskatning |
|---|
 |
| Et aspekt af finanspolitikken |
Beskatning i Frankrig bestemmes af den årlige budgetafstemning fra det franske parlament , som afgør, hvilke typer afgifter der kan opkræves, og hvilke satser der kan anvendes.
Oversigt
I Frankrig opkræves skatter af regeringen og opkræves af de offentlige forvaltninger. Franske "offentlige forvaltninger" består af tre forskellige institutioner:
- centralregeringen, dvs. den nationale regering eller staten ("l'État") strengt taget, plus forskellige centralregeringsorganer. Det har et særskilt budget (generelt budget, særlige statskonti, særlige budgetter). Det opkræver de fleste skatter.
- lokale regeringer, som omfatter agenturer med begrænset territorial jurisdiktion, såsom lokale myndigheder, lokale offentlige virksomheder, handelskamre og alle offentlige eller kvasi-offentlige organer, der primært finansieres af lokale regeringer. De opkræver mange skatter, men deres vægt er temmelig begrænset i forhold til centralregeringen.
- socialsikringsforening (ASSO), private organisationer udstyret med en mission om public service (selvom de i høj grad opfører sig som offentlige administrationer). Deres budget består af alle obligatoriske sociale sikringsfonde (generel ordning, arbejdsløshedsforsikringsordninger, supplerende pensionskasser og velfærdsfonde, midler til de liberale erhverv og landbrugsfonde, særlige medarbejderordninger) og de agenturer, der finansieres af sådanne fonde (sociale arbejder , offentlige og private hospitaler, der bidrager til offentlige hospitalsydelser og finansieres af et samlet driftstilskud). De er for det meste finansieret af sociale bidrag, indsamlet udelukkende til social velfærd.
Skatter i Frankrig består af skatter i ordets snævre betydning plus sociale bidrag. De fleste skatter opkræves af regeringen og de lokale kollektiviteter, mens de sociale fradrag opkræves af socialsikringen. Der skal skelnes mellem skatter ( impôter ), der gælder for produktion, import, formue og indkomster og sociale bidrag ( cotisations sociales ), som er en del af den samlede løn, som en arbejdsgiver betaler, når han aflønner en medarbejder. Skatter og bidrag tilsammen kaldes på franske præélègements obligatoires (obligatoriske fradrag).
Personer, der har deres skatteophold i Frankrig, er underlagt fransk skat. De er således fysiske eller juridiske personer, der enten bor i Frankrig, dvs. har deres hjem eller hovedbopæl i Frankrig; eller arbejder i Frankrig; eller har centrum for deres økonomiske interesser i Frankrig. Et af disse kriterier er tilstrækkeligt til, at en person kan behandles som afgiftspligtig.
På trods af en nedadgående tendens siden 1999 er skattetrykket i 2007 (43,3% af BNP) på et højt niveau, både historisk og i sammenligning med andre lande. OECD-landene har oplevet en stigning i skattetrykket siden midten af 1960'erne, der er sammenlignelig med Frankrig, og steg fra 25% af BNP i 1965 til 36% i 2005. Landene i Den Europæiske Union er steget med næsten 12 procent point af BNP i perioden. OECD -staterne har bestræbt sig på at kontrollere stigningen i skattetrykket: skattesatsen faldt i løbet af 90'erne og er faldet lidt siden 2000. Derfor er Frankrig fortsat blandt de OECD -lande, hvis skattesats er den højeste . Skatter tegner sig for 45% af BNP mod 37% i gennemsnit i OECD -lande. Den samlede socialsikrings- og skat på gennemsnitslønnen i 2005 var 71,3% af bruttolønnen, den højeste af OECD. Socialsikringsbidragene er særligt høje (16,3% af omsætningen mod 9,4% i gennemsnit for OECD). Socialsikringsbudgetterne er større end den nationale regerings budget. Budgetterne for både den nationale regering og for socialsikringsorganisationer har underskud.
Liste over skatter
Skatter i Frankrig kan klassificeres i henhold til den institution, der opkræver og drager fordel af dem og til de mennesker, der betaler dem. Skatter er monetære fordele pålagt mennesker i henhold til deres kapacitet og uden tilbagebetaling af fordele med henblik på offentlige udgifter for at nå økonomiske og sociale mål, der er fastsat af regeringen. Hvad angår takster , er de forskellige fra skatter på grund af deres strengt økonomiske aspekt; deres formål er at beskytte hjemmemarkedet . Nogle afgifter, der opkræves af toldforvaltningen, er dog skatter: merværdiafgiften på varer fra ikke-medlemmer af Den Europæiske Union , afgiften på olieprodukter, der gælder uanset produkternes oprindelse og andre afgifter. socialsikringsbidrag indsamles til social beskyttelse . Nogle andre skatter, der er baseret på personlig indkomst, tildeles sociale instanser og giver ikke skatteyderne ret til at drage fordel af dem.
Afgifter på produktion og import
Disse afgifter, opkrævet af offentlige administrationer eller af EU -institutionerne, gælder for produktion og forbrug af varer og tjenester. Disse skatter er uafhængige af overskud . De inkluderer afgifter på produkterne og andre afgifter på produktionen. Skatterne på produktionen dækker i det væsentlige taxe professionnelle, taxe foncière og versement transport (den professionelle skat, skattejord og betalingstransport), der gælder for brug af arbejde og ejendom eller brug af jord, bygninger og andre aktiver, der bruges af hensyn til produktionen. De er lokale skatter, så de opkræves ikke af centralregeringen (se Lokale skatter ). Skatter på forbrug bestod traditionelt af indirekte afgifter på forbrug og punktafgifter , der kun gjaldt for brug af visse produkter (alkoholholdige drikkevarer, fremstillede, tobaksvarer og energiprodukter). Imidlertid har etableringen af momsen og dens generalisering betydeligt reduceret omfanget og dermed indtægterne fra disse indirekte afgifter og afgifter, selvom en af dem, afgiften på olieprodukter, stadig er betydelig. Indtægterne fra punktafgifterne udgjorde i 2007 2,7 mia. EUR uden TIPP.
Moms (moms)
For at etablere et indre marked, der består af EU -medlemsstaterne , er der siden 1967 blevet vedtaget en række momsdirektiver med forpligtelse for stater til at tilpasse deres nationale lovgivning. Reglerne vedrørende omfanget, skattegrundlaget , betalingen, varer og tjenesteydelsers territorialitet samt rapporteringskrav er delvist harmoniseret, men stater kan anvende overgangsordninger med hensyn til satser, undtagelser og fradragsret , hvis regler bliver harmoniseret.
Momsen (fransk: taxe sur la valeur ajoutée , TVA) er en generel forbrugsafgift , der gælder for varer og tjenester i Frankrig. Det er en forholdsmæssig afgift af produktion indsamlet af virksomhederne og i sidste ende fuldstændigt understøttet af den endelige køber, det vil sige forbrugeren, da den er inkluderet i prisen på varer eller tjenester. Faktisk pålægges moms den "merværdi", det vil sige merværdien til produktet eller tjenesten på hvert trin i produktionen eller markedsføringen, så den samlede skattetryk ved afslutningen af det økonomiske kredsløb svarer til den afgift, der beregnes på slutpris betalt af forbrugeren. Den nuværende standardsats er på 20%. Der findes to reducerede satser: en sats på 10% for bøger, hotelophold, lokal offentlig transport og restaurantmåltider; og 5,5% for de fleste dagligvarer. En specifik sats på 2,1% gælder kun receptpligtige lægemidler omfattet af social sikring. Nettoomsætningen af moms i 2013 var € 141,2 mia.
Afgift på olieprodukter
Den taxe intérieure de consommation sur les produits énergétiques (TICPE) gælder for olieprodukter og biobrændstoffer efter faste satser i lovgivningen. Det gælder kun i storby Frankrig - i de oversøiske territorier er der en særlig forbrugsafgift (TSC) på blyfri premium og diesel . Det gælder motorbrændstoffer og varmebrændstoffer, såsom benzin og benzin, elektricitet, naturgas, kul og koks. Det erstattede den tidligere TIPP -afgift, der kun gjaldt for olieprodukter. I lyset af stigningen i oliepriserne blev Parlamentet vedtaget en nedsættelse af TIPP -satsen for brændstof, der blev solgt til forbrugerne i 2006. TIPP indsamles af services de la direction générale des douanes et des droits indirects (DGDDI ) når brændstofprodukter forbruges på hjemmemarkedet. Indtægterne fra TICPE udgjorde 13,7 mia. Euro i 2013. Energiprodukter er underlagt både afgifter på energiprodukter (TICPE) og merværdiafgift (moms). TICPE er også inkluderet i den afgiftspligtige mængde af momspligtige energiprodukter.
Fra 2012 varierer satsen fra ca. € 0,44 pr. Liter for diesel til € 0,61 pr. Liter for benzin med en vis regional variation.
Skatter på formue
Formue kan være genstand for beskatning, når den overføres til salg eller gratis (gave, arv ). I disse tilfælde kan der betales arv eller gaveafgift (kendt som droits de succession ) i Frankrig.
Derudover kan den beskattes, når den ejes: formue er årlig beskatning gennem impôt de solidarité sur la fortune (ISF), og lokale ejendomsskatter skal betales på fast ejendom. Kapitalgevinster betales, når aktiver bortskaffes, men denne skat er en skat af overskuddet.
Frimærker virker
De afgifter, der kaldes droits d'enregistrement , svarer til frimærkehandlingerne . De gælder hovedsageligt for salg af bygninger (ud over lokale skatter), arv og gaver, overdragelse af virksomheder og registrering af køretøjer. Indtægterne fra staten beløb sig i 2006 til 14,7 mia. Euro.
Formueskat
| 2017 priser
Værdi af nettoaktiver |
Bedøm % |
|---|---|
| Under € 800.000 | 0 |
| Mellem € 800.001 og € 1.300.000 | 0,5 |
| Mellem € 1.290.001 og € 2.570.000 | 0,7 |
| Mellem € 2.570.001 og € 5.000.000 | 1 |
| Mellem € 5.000.001 og € 10.000.000 | 1,25 |
| Udover € 10.000.001 | 1.5 |
Det blev afskaffet af den franske regering i september 2017.
Formuesskat ( solidaritetsskat på formue ), i fransk impôt de solidarité sur la fortune (ISF) var en årlig skat, der skal betales af enkeltpersoner, hvis nettoværdi hvis formue overstiger et bestemt beløb. Det blev oprettet i 1989 for at finansiere RMI . I 2008 beløb ISFs afkast sig til 4,5 mia. EUR.
Personer, der er bosat i Frankrig, beskattes af deres verdensomspændende aktiver, og personer, der er bosat uden for Frankrig i henhold til fransk lovgivning, beskattes af deres aktiver i Frankrig. Skatten fastsættes for hver husstand (ægtepar eller partnere, personer, der er samlevende, plus mindre børn). Skattegrundlaget omfatter al ejendom , rettigheder og værdier, der udgør skatteydernes formue pr. 1. januar i det relevante skatteår (bygninger bygget eller ej, individuelle virksomheder, gårde, bevægelige møbler, finansielle investeringer, gæld til dig, biler, fly, lystbåde, ...). Visse aktiver er dog helt eller delvist fritaget (hovedsageligt professionel ejendom, dvs. individuelle virksomheder, rettigheder til forfatterens litterære og kunstneriske værker, nogle landlige ejendele, genstande og antikviteter, kunstværker eller samleobjekter).
Personer bosat i Frankrig har ret til et fradrag på 30% mod værdien af deres hovedbolig i formuesskat.
En bosiddende i Frankrig kan muligvis reducere formuesskat på grund af den begrænsning, der gælder for mængden af kombineret indkomstskat, formueskat, sociale afgifter (CSG og CRDS) og lokale ejendomsskatter, der kan tages fra ens skattepligtige indkomst.
Denne begrænsning er kendt som Bouclier Fiscal eller skatteskjold og begrænser disse skatter til højst 50% af din skattepligtige indkomst.
Den 6. august 2008 vedtog Frankrig en lov, der giver alle, der har været hjemmehørende i Frankrig i de fem foregående år, ret til at udelukke deres ikke-franske aktiver fra formuesskat i de første fem år af deres bopæl i Frankrig.
Selvom denne mindre skat kun gælder for de mest velhavende i befolkningen og faktisk indsamler meget få indtægter (2% af de samlede skatteindtægter), er den meget kontroversiel. Mange mennesker på den politiske venstrefløj betragter det som et symbol på solidaritet, mens mange til højre argumenterer for, at det tilskynder iværksættere til at forlade Frankrig.
Arve- og gaveafgifter
Disse afgifter, kendt som Droits de Succession et de Donation , gælder for både gaver og arv. Afgifterne gælder, hvor:
(a) donoren/afdøde er bosat i Frankrig på datoen for gaven/døden;
(b) modtageren er bosat i Frankrig og har været bosat i mindst 6 af de 10 skatteår forud for det år, hvor gaven/arven modtages; eller
(c) Aktivet er et fransk aktiv.
Disse bestemmelser kan tilsidesættes af en skattetraktat.
Skat betales af modtageren baseret på det modtagne beløb og deres forhold til donoren eller afdøde.
Aktiver, der overgår mellem ægtefæller og PACS -partnere, er nu fritaget for fransk arveafgift, men gaver er stadig skattepligtige mellem ægtefæller og PACS -partnere.
Hvad angår formuesskat, kan værdien af dit hovedhjem reduceres med 30% af arveafgiftsformål, forudsat at ejendommen også er beboet som hovedbolig af den efterlevende ægtefælle eller af et eller flere børn. PACS -partnere kan også drage fordel af fradraget på 30%.
Skattesatserne for 2010 er som følger:
| Skattepligtig arv | Til ægtefæller og PACS -partnere: (kun gaver) | Skat på band | Kumulativ skat |
|---|---|---|---|
| Mindre end 7.953 € | 5% | 398 € | 398 € |
| 7.953 € til 15.697 € | 10% | € 774 | 1.172 € |
| € 15.697 til € 31.395 | 15% | 2.355 € | 3.527 € |
| € 31.395 til € 544.173 | 20% | € 102.556 | € 106.083 |
| € 544.173 til € 889.514 | 30% | € 103.602 | € 209.685 |
| € 889.514 til € 1.779.029 | 35% | € 311.330 | € 521.015 |
| Over 1.779.029 € | 40% |
| Skattepligtig arv | I den direkte linje (inklusive adoptivbørn
men ikke stedbørn, medmindre de er adopteret) |
Skat på band | Kumulativ skat |
|---|---|---|---|
| Mindre end 7.953 € | 5% | 398 € | 398 € |
| 7.953 € til 11.930 € | 10% | 398 € | € 796 |
| 11.930 € til 15.697 € | 15% | 565 € | € 1.361 |
| € 15.697 til € 544.173 | 20% | € 105.695 | € 107.056 |
| € 544.173 til € 889.514 | 30% | € 103.602 | € 210.658 |
| € 889.514 til € 1.779.029 | 35% | € 311.330 | € 521.988 |
| Over 1.779.029 € | 40% |
| Skattepligtig arv | Søskende | Andre pårørende til 4. grad
(nieser, nevøer, onkler, tanter, fætre, tanter og onkler osv.) |
Mere fjerntliggende og ikke-slægtninge |
|---|---|---|---|
| Mindre end € 24.069 | 35% | 55% | 60% |
| Over € 24.069 | 45% | 55% | 60% |
Kvoter er tilgængelige, og de vigtigste er:
| Modtagerens forhold til donor/afdøde | Tillæg |
|---|---|
| Arv: | |
| Barn | € 100.000 |
| Søskende | € 15.697 |
| Niece nevø | 7.849 € |
| Andet | 1.570 € |
| Gaver: | |
| Ægtefælle eller PACS -partner | € 79.533 |
| Barn | € 156.974 |
| Barnebarn | € 31.395 |
| Niece nevø | 7.849 € |
| For arv og gaver modtager handicappede en ekstra | € 156.974 |
For eksempel kan et barn modtage 100.000 * 2 = 200.000 € fra sine forældre i godtgørelser, før det beskattes.
PACS -partnere
I Frankrig kan ugifte par (uanset køn) indgå en PACS -aftale ( Pacte Civil de Solidarite ).
PACS er en skriftlig aftale, som nu kan opnås ved at gå til en Notaire, der derefter registrerer den hos myndighederne. Forholdet mellem partnerne ligner forholdet mellem mand og kone.
Et PACS kan indgås ved:
- ethvert par, der bor i Frankrig uanset nationalitet, OG
- ethvert par, der bor uden for Frankrig, forudsat at mindst et af dem er en fransk statsborger
Skattepositionen for PACS -partnere er nu på linje med et ægtepar. Af indkomstskatteformål vurderes parret til indkomstskat som husstand fra den dag, PACS -aftalen træder i kraft.
For successionsskat er den overlevende PACS -partner fritaget for skat på arv. For gaver er godtgørelsen nu € 79.533, og skattesatserne er som for ægtepar. Hvis en PACS -aftale brydes inden udgangen af året efter det år, den blev indgået, af andre årsager end ægteskab med parret eller en af partnernes død, nægtes godtgørelsen og skattelettelsen tilbage.
Fra den 14. maj 2009 anerkender Frankrig de fleste udenlandske civile partnerskaber som ækvivalent med en PACS.
Indkomstskatter
I Frankrig er der tre kategorier af indkomstskatter: selskabsskat , indkomstskat for enkeltpersoner og skatter til sociale formål (CSG og CRDS, betalt af husholdningerne). Skatter betalt af arbejdsgivere af lønninger, nemlig sociale bidrag, betragtes ikke som skatter af den franske centralregering.
Indkomstskat
Den impôt sur le revenu (IR) er en afgift på alle indtægter til rådighed for personer i et år. Med visse undtagelser bestemmes nettoindkomsten ud fra den samlede indkomst uanset dens oprindelse efter anvendelse af visse fradrag, og derefter anvendes en enkelt beskatningsskala. Denne skala er kendetegnet ved satser, der anvendes på skiver af indkomst ifølge princippet om progressivitet . Der er imidlertid mange bestemmelser, så der er mange beskatningsordninger afhængigt af den modtagne indkomst. Desuden er nogle indtægter og kapitalgevinster omfattet af en fast skattesats. IR betales hvert år af husstandens samlede skattepligtige indkomst. I 2007 beløb provenuet fra IR sig til € 57 mia.
Den indkomst, der er omfattet af IR, er opdelt i syv kategorier: industriel og kommerciel fortjeneste, ikke-kommerciel og landbrugsfortjeneste, jordindkomst, lønninger og lønninger, pensioner og livrenter, løsøre og kapitalgevinster. Enkeltpersoners samlede indkomst beskattes, hvis de er bosiddende i Frankrig, uanset om de har fransk statsborgerskab eller ej. Personer, der ikke bor i Frankrig, beskattes kun af deres indkomst fra franske kilder. Skatten beregnes for hver "finanspolitisk husstand", dvs. familieenheden bestående af enten en enkelt person, eller to partnere og deres børn eller andre forsørgere. Uanset nationalitet er en person, der er skattemæssigt bosat i Frankrig, skattepligtig af deres verdensomspændende indkomst. Mennesker, der ikke bor i Frankrig, er kun underlagt begrænset skat af deres indkomst fra franske kilder.
Størrelsen af den skattepligtige indkomst eller "revenu fiscal de référence" (RFR) er ikke lig med den indkomst, som husstanden modtog i året. I stedet bestemmes RFR ved at dividere indkomsten med antallet af "dele" i den finanspolitiske husstand (1 del for hver voksen, 0,5 dele for hvert af de to første børn og 1 del for hvert efterfølgende barn) og derefter reduceret yderligere ved et standardfradrag og eventuelle andre fradrag, den skattepligtige måtte have krævet i året.
Tabellen nedenfor viser procentdelen af indkomstskat, der gælder for skattepligtig indkomst, eller RFR (frem for bruttoindkomst).
| 1 enhed (= 1 voksen husstand) | 2 enheder (= 2 voksne husstand) | 2,5 enheder (= 2 voksne + 1 børns husstand) | 3 enheder (= 2 voksne + 2 børns husstand) | 4 enheder (= 2 voksne + 3 børns husstand) | Sats |
|---|---|---|---|---|---|
| Under € 5.875 | Under € 11.750 | Under € 14.688 | Under € 17.625 | Under € 23.500 | 0% |
| Fra 5.875 € til 11.720 € | Fra € 11.750 til € 23.400 | Fra € 14.688 til € 29.300 | Fra € 17.625 til € 36.160 | Fra € 23.500 til € 46.880 | 5,5% |
| Fra € 11.720 til € 26.030 | Fra € 23.440 til € 52.060 | Fra € 29.300 til € 65.075 | Fra € 35.160 til € 78.090 | Fra 46.880 € til 104.120 € | 14% |
| Fra 26.030 € til 69.783 € | Fra € 52.060 til € 139.556 | Fra € 65.075 til € 174.448 | Fra € 78.090 til € 209.349 | Fra € 104.120 til € 279.132 | 30% |
| Udover 69.783 € | Udover € 139.556 | Udover € 174.448 | Udover € 209.132 | Udover € 279.132 | 41% |
| Indkomst pr. Enhed | Sats |
|---|---|
| Under € 9.700 | 0% |
| Fra € 9.711 til € 26.818 | 14% |
| Fra 26.818 € til 71.898 € | 30% |
| Fra 71.898 € til 152.260 € | 41% |
| Udover € 152.260 | 45% |
Undtagelser foretages af sociale årsager. Skatteydere, hvis nettoindkomst ikke overstiger 7.920 €, er fritaget for IR. I princippet beregnes den skattepligtige indkomst ud fra den indkomst, der er til rådighed for en skattemæssig husstand på et år. Nogle udgifter i husholdningsskatten kan trækkes fra den samlede indkomst. Der kan være nedskæringer og maksimale skattepligtige beløb af indkomsten.
Indkomstskatten beregnes af administrationen på grundlag af de beløb, der er indberettet af skatteydere, der er forpligtet til at angive hele deres indkomst optjent i løbet af det foregående år. Men beregningen af indkomstskat tager hensyn til skatteyderens personlige situation, især gennem "familiekvotienten" (eller enhederne i husstanden) på den ene side og i tildelingen af nedsættelser eller skattefradrag til skatteyderne på den anden side hånd. Familiekvoten kan tage hensyn til familieansvar og letter ifølge dem virkningerne af progressiv beskatning, da den progressive sats anvendes på en delvis indkomst (den skattepligtige indkomst). Denne proces består i at opdele husstandsskatens skattepligtige indkomst i et antal enheder (eller dele) svarende til antallet af individer. Den progressive skattemængde anvendes derefter på den skattepligtige indkomst pr. Aktie. Endelig multipliceres denne delafgift med antallet af enheder for at bestemme det afgiftspligtige grundlag.
Familiekvoten er en enhed for en enkelt person, to for et ægtepar plus en ekstra halvdel for hvert af de to første børn og en ekstra enhed for hvert barn fra det tredje.
Der er visse begrænsninger for mængden af skattebesparelser, der kan opnås under delesystemet. Hvis systemet producerer en skatteregning, der er reduceret med mere end € 2.301 (for 2009 -indkomst) pr. Halv del i forhold til, hvad det ville have været uden henvisning til delene, har du ikke lov til at bruge dette system. Du vil uanset altid modtage 2 dele til et ægtepar.
Forskellige skattefradrag er tilgængelige til at modregne den samlede beregnede skat. Disse omfatter skattefradrag for udbytte, energibesparende arbejde udført på hovedboligen, køb af en miljøvenlig bil, ansættelse af hjemmehjælp, børnepasningsudgifter, indgivelse af selvangivelser elektronisk og betaling af skat ved direkte debitering eller elektronisk, til realkreditlån interesse, blandt andre.
Betal som du tjener skat i 2019
Frankrig, der oprindeligt skulle starte i 2018, vil indføre en pay-as-you-earn- ordning til opkrævning af indkomstskatten i januar 2019. For at imødekomme de progressive skattesatser, der beregnes på husstandens samlede indkomst og sammensætning , samtidig med at personalets privatliv bevares over for deres arbejdsgivere, videregiver administrationen kun virksomhederne den individuelle skattesats til at beholde på deres medarbejderes lønsedler.
Personer, der modtager ikke-lønindkomster, skal betale en månedlig konto af deres skønnede indkomstskat af skatteforvaltningen.
Lavtlønnede indkomstskattefradrag
For enlige med en skattepligtig indkomst på mellem 11.800 euro og 16.418 euro og par uden børn med skattepligtig indkomst mellem 17.454 og 25.983 euro (23.717 euro til 35.400 euro med et barn), en skattefradrag på 480 euro for enlige (960 euro for et par) blev introduceret i 2013. For 2014 -indtægterne blev skattefradraget forhøjet til 1.135 euro for enlige og 1.870 euro for par.
Indkomstskattetillæg på høje lønninger
Det bidrag exceptionnelle sur les Hauts revenus er en midlertidig skat indført i 2012 af François Fillon som et mål at bremse budgetunderskuddet. For en enkelt person er skattesatsen 3% på indkomst mellem 250.001 euro og 500.000 euro, for en indkomst over 500.000 er satsen 4%.
Arbejdsgiverafgiftsskat på høje lønninger
For skatteår 2013 og 2014 vil indtjening over 1 million euro blive pålagt en skat, der betales af betaler/arbejdsgiver. Skatten svarer til arbejdsgiverens sociale sikringsbidrag, der over 1 million euro udgør 0,22% af bruttolønnen mod 44% for lønninger på 150.000 euro. Den skat, der blev indført af Francois Hollande som 75% skat, er faktisk et ekstra arbejdsgiverbidrag på 50%, som når eksisterende socialsikringsafgifter tilføjes når 75%. Den foreslåede skat blev efterfølgende ændret efter at være blevet afvist af statsrådet og blev implementeret i 2014 i sin nuværende form og vil blive afbrudt fra januar 2015.
Selskabsskat
Den selskabsskat , på fransk Impôt sur les sociétés (IS), er en årlig afgift i princippet om, at påvirker alle overskud i Frankrig af selskaber og andre enheder. Det vedrører omkring en tredjedel af de franske virksomheder. Standardprisen er 33,3% for alle deres aktiviteter. I 2016 udgjorde nettoprovenuet fra selskabsskat € 29,9 mia. Den skattepligtige indkomst er lig med forskellen mellem bruttofortjeneste og omkostninger og fradragsberettigede udgifter. Den brutto driftsresultat er lavet af forskellen mellem salg og omkostninger. Ud over bruttodriftsresultatet er alle indtægter eller overskud normalt skattepligtige: indtægter fra udlejning af ejendomme, renter, indlån og obligationer. En reduceret sats gælder for et begrænset antal langsigtede kapitalgevinster. Siden 2012 kan en skattefradrag svarende til 7% af de samlede lønomkostninger trækkes fra den skyldige bruttoskat.
Sociale skatter
Siden oprettelsen i 1945 finansieres socialsikringen hovedsageligt af sociale bidrag eller "cotisations sociales", det vil sige fradrag fra lønninger. Indtil for nylig var der ingen stor beskatning af sociale udgifter i modsætning til de fleste af dets europæiske partnere. For at finde en løsning på problemerne med finansiering af social sikring har regeringerne imidlertid været nødt til at udvide sine ressourcer ved at indføre yderligere skat, især det generelle sociale bidrag (CSG) og tilbagebetaling af gælden til sociale sikkerhed (CRDS) med en rente på 0,5%for at tilbagebetale ASSO's gæld.
Det generelle sociale bidrag (CSG), der blev oprettet ved finansloven fra 1991, skal betales af personer, der bor i Frankrig, og som nyder godt af den obligatoriske sundhedsforsikring. Indtægter fra CSG afsættes til socialsikringsbudgettet, specielt til National Family Allowance, Solidaritetsfondens pensionsordninger og forsikringer. I modsætning til de sociale bidrag, der giver dem, der betaler en ret til at drage fordel af dem, opkræves CSG uden direkte kompensation (som enhver anden skat). CSG har en meget bred base, da den principielt gælder indtjening og indkomst fra formue. CSG består af tre separate bidrag. Indkomst fra arbejde beskattes med 7,5%. Den sats, der anvendes på indtægter fra investeringer, er 8,2%. Det gælder også for finansielle investeringer (med undtagelser for visse uafgiftspligtige produkter: Codevi, livret jeune, livret A , livret d'epargne populaire). I 2005 udgjorde omsætningen fra CSG 71,47 mia. EUR.
Bidraget til den sociale gæld (CRDS) blev oprettet i 1996. Ligesom CSG gælder det indtjening og indkomst fra formue. Det blev oprindeligt oprettet i en periode på 13 år, men denne tidsfrist blev afskaffet i 2004. CRDS's territoriale anvendelsesområde er det samme som CSG: CRDS betales således af personer, der bor i Frankrig, og som har fordel af en obligatorisk forsikringsordning . Satsen er 0,5%. Grundlaget for CRDS er noget bredere end CSG, for det omfatter indkomster, der er fritaget for CSG, såsom familieydelser eller boligstøtte. Metoderne til genopretning af CRDS er identiske med CSG's metoder. CRDS er ikke fradragsberettiget i skattegrundlaget for skat på indkomst. Udbyttet for 2005 er € 5,2 mia.
Sammenfattende består de sociale afgifter af fire elementer: CSG, CRDS, PS og RSA. Beløbene er forskellige for hver type indkomst, og stillingen kan opsummeres nedenfor:
| Lønninger og dagpenge (på 98,25% af brutto) | Alderspension eller invalidepension (95% af brutto) | Investeringer, livrenter, lejeindtægter og kapitalgevinster | |
|---|---|---|---|
| CSG ( Contribution sociale généralisée ) | 9,2% | 6,6% | 8,2% |
| CRDS ( Contribution au remboursement de la dette sociale ) | 0,5% | 0,5% | 0,5% |
| PS ( Prélèvement Sociale Contribution additionelle ) | 0% | 0% | 3,4% |
| RSA ( Revenu de solidarité active ) | 1,1% | ||
| i alt | 9,7% | 7,1% | 13,2% |
Der er ikke andre godtgørelser end fritagelse end at kunne fratrække en andel af de sociale afgifter, der skal betales af indkomst, der beskattes efter skaleringssatserne mod lønindkomst eller pensionsindkomst. Når indkomst eller gevinster beskattes med faste satser, er der således ikke noget fradrag.
Lokale skatter
Der er et stort antal lokale skatter. De vigtigste er de direkte skatter. De lokale direkte skatter er de ældste skatter i det franske skattesystem, da det lykkes dem at direkte bidrag, der blev oprettet i 1790 og 1791, som skatter, der blev opkrævet af centralregeringen og derefter overført til lokale myndigheder ved skattereformen i 1917. Lokale skatter opkræves. af staten for lokale myndigheder (regioner, afdelinger, kommuner, lokale offentlige institutioner). Der er fire hovedskatter ( taxe foncière sur les propriétés bâties , la taxe foncière sur les propriétés non-bâties , taxe d'habitation og taxe professionnelle ). Satserne fastsættes af de territoriale forsamlinger (regionale eller kommunale råd), når de stemmer deres årlige budget. Satserne kan dog ikke overstige visse grænser, som staten har fastsat. Skattegrundlaget er fastlagt af staten. Der er mange permanente eller midlertidige undtagelser. I 2006 beløb indtægterne fra de fire store lokale direkte skatter sig til € 60,2 mia. Bortset fra disse fire hovedafgifter er der mange andre skatter. Direkte skatter omfatter taxe pour frais de chambres d'agriculture (udgifter til landbrugets kamre), taxe d'enlèvement des ordures ménagères (affaldssamling) og taxe sur les pylônes . Indirekte afgifter er afgifter, der gælder for kildevand, miner, briller, reklame, navigation, elektricitet, forurening og arbejdspladser.
Professionel skat
Professionel skat ( taxe professionnelle ) betales hvert år af juridiske personer eller fysiske personer, der er selvstændige erhvervsdrivende i Frankrig. Der gives forskellige undtagelser (aktiviteter udført af staten, lokale myndigheder og offentlige institutioner, erhvervs- og landbrugsorganisationer osv.). Skattegrundlaget udgøres af lejeværdien af aktiver, der er til rådighed for den skattepligtige. Dette er derefter underlagt rabatter eller rabatter. Størrelsen af virksomhedsskat beregnes ved at multiplicere det afgiftspligtige netto med de satser, der er godkendt af hver lokal modtager. Satserne fastsættes af lokalsamfund og organisationer inden for grænser fastsat af national lovgivning. I 2005 udgjorde provenuet fra virksomhedsskatten € 25,06 mia.
Bopælsskat
Bopælsskatten ( taxe d'habitation ) gælder for alle bygninger, der er tilstrækkeligt møblerede og deres afhængigheder (haver, garager, private parkeringspladser): skatten skal betales af enhver, der har en boenhed til rådighed af en eller anden grund (ejer, lejer, beboer gratis), den 1. januar i det afgiftspligtige år. Skattegrundlaget er en fiktiv lejeværdi af boligejendommen. I 2005 udgjorde omsætningen fra boligafgifterne 13,37 mia. Euro.
Grundskyld
Ejendomsskatten på bebyggede arealer ( taxe foncière ) pålægges ejendomme, der er opført i Frankrig. De afgiftspligtige ejendomme består af alle permanente konstruktioner, dvs. bygninger (boligblokke, huse, værksteder, lagre osv.). Skattegrundlaget er lig med 50% af bygningens fiktive lejeværdi (dvs. den værdi, der er fastsat af skatteforvaltningen) og af grund/lokaliseringsværdi. Der er mange undtagelser og undtagelser. I 2005 beløb produktet sig til € 17,73 mia.
Skatter efter kilde
I 2007 udgjorde indtægterne 818,9 mia. Euro eller 43,3% af BNP.
Der er fire modtagere af skatteindtægterne: i 2007 har socialsikringsforvaltningerne modtaget lidt over halvdelen; staten og centralregeringsorganerne nær en tredjedel; de lokale administrationer (APUL) næsten 13%; EU (EU) mindre end 1%. Direkte og indirekte skatter tegner sig for 62,8% af de samlede indtægter i 2007. Statslige midler kommer næsten udelukkende fra skatter. De sociale sikringsorganer finansieres stort set af sociale bidrag, men også af skatter, herunder det generelle sociale bidrag (CSG) og bidraget til tilbagebetaling af den sociale gæld (CRDS), som i 2007 udgjorde en fjerdedel af finansieringen af socialsikringen forvaltninger. Lokale forvaltninger finansieres for det meste af de fire vigtigste lokale direkte skatter (boligafgifter, ejendomsskatter og erhvervsskatter).
| Administration | Direkte skatter | Indirekte skatter | Sociale bidrag |
|---|---|---|---|
| Centralregering | 39,5 | 57,6 | 3.0 |
| Kvasi-autonom ikke-statlig organisation | 54,5 | 45,5 | 0 |
| Social Security Administration | 19.8 | 9 | 71.2 |
| Lokal regering | 62.3 | 37.7 | 0 |
| Samlet gebyrer | 27.1 | 35.7 | 37.2 |
| offentlig administration | i milliarder € | % af det samlede beløb | % af BNP |
|---|---|---|---|
| Centralregering | 292,5 | 37,9 | 17.1 |
| Social sikring | 360.1 | 47,9 | 21,1 |
| Lokal og regional regering | 95,2 | 12,7 | 5,6 |
| europæiske Union | 4.5 | 0,6 | 0,3 |
| i alt | 752,2 | 100,0 | 44,0 |
Offentlige finanser
Det offentlige underskud udgjorde 2,9% af BNP (50,6 mia. Euro) i 2007 mod 0,2% i gennemsnit i euroområdet, eksklusive Frankrig. Det faktiske underskud kan overstige tærsklen på 3%, hvis situationen forværres. Den offentlige gæld udgjorde i 2007 63,9% af BNP, hvilket repræsenterer $ 47.000 pr. Ansat. Den offentlige gæld er steget i de sidste år, og udgifterne til at tilbagebetale renterne har nået 52 milliarder € i 2007 eller 2000 € pr. Beskæftiget person.
Socialsikringsadministrationernes underskud er fortsat på 11 mia. EUR, men den tilsvarende gæld ("social gæld") er steget. De lokale forvaltningers underskud er stadig begrænset, men beløb sig til € 7 mia. I 2007 som følge af en stigning i udgifterne betydeligt højere end indtægterne i de seneste år. Hvad angår statens nettoskatteindtægter, forblev den i 2007 på samme niveau som i 2004, hvorimod de samlede indtægter steg med 51 mia.EUR siden 2004 på grund af stigende overførsler af indtægter til social sikring og lokale myndigheder for at reducere deres underskud (€ 70 mia. i 2007). I 2007 indtog Frankrigs centralregering en omsætning på cirka 272 mia. Euro og havde udgifter på 354 mia. Euro. Samlet set registrerede regeringen et underskud på cirka 42 milliarder euro.
Selvom underskud har været almindelige, er der i de senere år gjort en indsats for at reducere væksten i skatter og offentlige udgifter. Reduktion af underskud blev en topprioritet for regeringen, da Frankrig forpligtede sig til Den Europæiske Monetære Union . De Maastricht-traktatens mål for ØMU krævede medlemmernes lande til at reducere det offentlige budgetunderskud til 3% af BNP, og den offentlige gæld til 60% af BNP.
Seneste udvikling
Udviklingen i skattetrykket siden begyndelsen af 1970'erne kan opdeles i tre forskellige faser. For det første steg skatteprocenten i løbet af 70'erne og i første halvdel af 1980'erne fra 34% til 42%. Derefter stabiliserede den sig med en hastighed tæt på 42% indtil begyndelsen af 1990'erne, hvor den genoptog sin vækstrate til den historiske højde på 44,9% i 1999. Siden da er PO -regeringsfrekvensen faldet lidt til mellem 43% og 44% af BNP.
I løbet af de sidste årtier har fordelingen af skattetrykket mellem de tre hovedadministrationer ændret sig markant. Andelen, der er tildelt staten, har en tendens til at falde, mens den, der er tildelt socialsikringsinstitutionerne og de lokale myndigheder, er vokset Den højere skatteprocent for social sikring skyldes den generelle opadgående tendens i sociale udgifter, især de højere udgifter til pension og sundhed forsikringssystemer. Pensionsudgifterne steg fra 11% af BNP i 1981 til 13% i 2007, og sundhedsudgifterne steg fra 6% af BNP til 10% i 2006 i samme periode.
| Kilde | 1978 | 1991 | 2007 | 2014 |
|---|---|---|---|---|
| Bidrag | 97% | 95% | 72% | 63,5% |
| Skatter, blandt hvilke CSG |
3% - |
5% 2% |
28% 19% |
36,5% 16,1% |
I denne sammenhæng er strukturen i finansieringen af socialsikringsforvaltningerne blevet mere og mere sikret af skatter frem for sociale bidrag. Især blev der opkrævet nye skatter for at hjælpe med at finansiere socialsikringsforvaltningerne, såsom det generelle sociale bidrag (CSG) og bidraget til tilbagebetaling af den sociale gæld (CRDS). For nylig har centralregeringen været med til at finansiere socialsikringsforvaltningerne ved indtægterne fra punktafgifterne på alkohol og tobak, dels for at opveje nedsættelser af sociale bidrag. Hvad angår væksten i indtægterne til fordel for de lokale administrationer, skyldes det kun devolutionen, begyndt med lovene fra 1992 og fortsatte med reformerne i 2003.
Skattehistorie i Frankrig
Skattesystemet har aldrig været forenet i Frankrig. Der har altid været en ekstrem mangfoldighed i indsamlingen, grundlaget, satserne og arten af afgifterne. Indtil 1789 blev staten opkrævet skatter, kirke og herrer. Efter den franske revolution bestod skatter af skat på formue og indkomst. Det nuværende skattesystem blev formet i løbet af det 20. århundrede. Alle skatter, der blev skabt under den franske revolution, blev afskaffet, den sidste var patenterne , afskaffet i 1974. Hvorimod beskatning havde til formål at sikre "opretholdelse af den offentlige styrke" og "forvaltningens udgifter" (Déclaration des droits de l'homme et du citoyen de 1789) sigter beskatningen nu mod at sikre effektive offentlige tjenester og en rimelig fordeling af formuen og indkomsten.
Historisk set er de fleste skatter blevet betalt enten eller i andele af høst (skilling og champagne) eller arbejde (corvée, militærtjeneste). Efterhånden er hver af disse skatter blevet erstattet af et kontant bidrag for at være mere bekvemt for både modtager og skatteyder. Den taille , skabt i det 14. århundrede, var en af de ældste skatter, der opkræves af den franske monarki. Det blev erstattet af fouage. Under det gamle regime blev opkrævningen af skatter forpagtet, dvs. at staten overlod opgaven til iværksættere, storbønder, der betalte det beløb, der skulle opkræves, og derefter opkrævede skatten for sig selv. Systemet var bekvemt for både staten (indtægterne var forventet, og det blev afskaffet skatteopkrævernes upopularitet) og for store landmænd (handlen var meget rentabel). Folk betragtede imidlertid samlingen hovedsageligt som en kilde til uretfærdighed og overdrev.
Nogle bemærkelsesværdige indirekte skatter under det gamle regime var medhjælpere (indirekte skatter opkrævet af staten, gældende for drikkevarer), banalités (skat pålagt af herrene for brug af møller, ovne og vinpresser), casuel (opkrævet af Kirke ved dåb, ægteskab og begravelse), censerne (skat opkrævet af herrederne for brug af deres jord), champagnen (indsamlet af herrene, betalt af en mængde af kornafgrøderne), dîme (opkrævet af kirken, der gælder for alle lande), gabellen (indsamlet af kongen til saltforbrug), minen (indsamlet af kongen eller herrene, til salg af korn på messer og markeder). Der var tre direkte skatter, der blev skabt mellem det 15. og det 18. århundrede: halen, kapitlen og dixième. Halen, der blev skabt i 1400-tallet og brugt i mere end tre århundreder, gjaldt indkomster fra ikke-privilegerede mennesker fra ejerskab , bolig , landbrugsjord og avl . Den capitation , oprettet i 1695, var en skat på social status, der beskattes alle, men for dem, med forbehold af den taille den capitation var en tilføjelse til taille. Dixième, oprettet i 1710, gjaldt for alle indtægter fra ethvert ejerskab (jord, fast ejendom, livrenter) med en sats på 10% ( dixieme betyder tiende ). I 1749 blev den erstattet af vingtième ( tyvende , dvs. en afgift med en sats på 5%).
Den franske revolution forvandlede skattesystemet fuldstændigt. Det tidligere system blev afskaffet. Parlamentet overtog på folkets vegne kontrollen over retten til at opkræve skat (suverænen mister denne ret), ødelagde alle vedtægter og skatteprivilegier (for adelen og præsterne, men også provinserne, byerne, virksomheder osv.) planlagde at etablere et rimeligt proportionelt bidrag og gjorde disse ændringer officielle i menneskerettighedserklæringen og borgeren fra 1789. Fire direkte skatter blev oprettet i slutningen af 1700 -tallet , der kun gjaldt rigdom: jordbidraget, boligbidraget, patenterne (industri og handel), og bidraget fra døre og vinduer .
I løbet af 1800 -tallet ændrede skatter sig lidt. Skatter fra revolutionen forblev, dvs. skatter på formue (Impôt sur la fortune) på den professionelle aktivitet ( patenten , stamfader til taxe professionnelle ), og mange indirekte skatter og "droits", der blev anvendt på handel med varer (arv, køb af ejendom). Fra midten af 1800 -tallet var der debatter om oprettelse af en indkomstskat, foreslået af Proudhon i 1848, derefter af Gambetta i 1869. I 1872 blev der oprettet en skat på indkomst fra fast ejendom. I 1876 foreslog Gambetta at oprette en proportionel skat på alle indkomster. Det eneste resultat er oprettelsen i 1896 af en skat på indkomster fra børsen.
Før 1914 gjaldt skatter hovedsageligt for formuen (rigdom, jord, arv) eller indtægter fra formue. Skattebyrden oversteg ikke 10%. Mange forslag, successivt fra Doumer, Cavaignac og Waldeck-Rousseau, mislykkedes på grund af højres modstand. Det var den store krig, der gav mulighed for at oprette en skat på indkomst i 1917 takket være Joseph Caillaux, finansministeren. På samme tid blev de fire bidrag, der blev oprettet i 1790 og 1791, omdannet til lokale skatter og erstattet af indkomstskatten som den vigtigste nationale skat.
Efter Anden Verdenskrig gennemgik skattesystemet et vist antal reformer med det formål at modernisere og tilpasse det. Indkomstskatten blev tilpasset og gamle bidrag ophævet. En familiekvotient blev oprettet i 1945. Virksomhedsskatten blev oprettet i 1948, reformeret i 1959. Endelig, den sidste betydningsfulde nyskabelse i teknisk henseende, blev momsen indført i 1954. Derefter blev det franske eksempel gradvist vedtaget i de fleste udviklede lande. Det franske skattesystem er i øjeblikket kontroversielt med udviklingen i Den Europæiske Union og globaliseringen. Skattekonkurrencen er steget kraftigt, og det bliver nødvendigt at tage hensyn til de juridiske muligheder for at undgå at betale skat (udførelsen af udvisning er lovlig, i modsætning til skatteunddragelse).
Se også
Fodnoter
Referencer
- "Collectivités locales | :: Le portail de l'Etat au service des collectivités" . Colloc.bercy.gouv.fr (på fransk) . Hentet 13. februar 2016 .
- [1]
- [2] Arkiveret 25. marts 2014 på Wayback Machine
- [3] Arkiveret 31. maj 2011 på Wayback Machine
- [4] Arkiveret 1. maj 2011 på Wayback Machine
- "EUROPA" . Europa (webportal). Arkiveret fra originalen den 17. februar 2016 . Hentet 13. februar 2016 .
- "Beskatning og toldunion" . Europæisk kommission . Hentet 13. februar 2016 .
- "Generel oversigt" . Europa -Kommissionen. 21. januar 2009 . Hentet 13. februar 2016 .
- "Insee - Définitions, méthodes et qualité - Définitions" . Insee.fr . 28. januar 2016 . Hentet 13. februar 2016 .
- [5] Arkiveret 17. september 2013 på Wayback Machine
- "Accueil" . Impots.gouv.fr . Hentet 13. februar 2016 .
- [6] Arkiveret 24. januar 2016 på Wayback Machine
- [7] Arkiveret 13. december 2008 på Wayback Machine
- []
- [8] Arkiveret 5. juni 2013 på Wayback Machine
- "Instruktion fiscale nr. 6- D-3-07 den 14. maj 2007 relativ à la Taxe d'habitation sur les logements vacants (application de l'article 47 de la loi ENL)" . Juri-logement.org . Hentet 13. februar 2016 .
- [9] Arkiveret 28. april 2015 på Wayback Machine
- "Assurance entreprise: prévoyance, complémentaire santé, épargne retraite entreprise - AG2R LA MONDIALE" . Ag2rpro.com . Hentet 13. februar 2016 .
- "Les prélèlements obligatoires et leur évolution" . Senat.fr . 21. december 2011 . Hentet 13. februar 2016 .
- [10]
- "N ° 0247 - Rapport d'information sur l'évolution des prélègues obligatoires pour 2003 (de M. Gilles Carrez)" . Assemblee-nationalale.fr . Hentet 13. februar 2016 .
- "Code général des impôts, CGI" . Legifrance (på fransk) . Hentet 13. februar 2016 .
Yderligere læsning
-
"Det franske skattesystem" . OECDs økonomiafdeling arbejdspapirer. 2005. doi : 10.1787/787686341561 . Citer journal kræver
|journal=( hjælp )