Gennemstrømningsenhed - Flow-through entity
En gennemstrømningsenhed ( FTE ) er en juridisk enhed, hvor indkomsten "strømmer igennem" til investorer eller ejere; det vil sige, at virksomhedens indkomst behandles som investorernes eller ejernes indkomst. Gennemstrømningsenheder er også kendt som gennemgående enheder eller skattemæssigt gennemsigtige enheder .
Almindelige typer årsværk er almindelige partnerskaber , kommanditselskaber og begrænsede ansvarsforhold . I USA omfatter yderligere typer FTE S -selskaber , indkomstforeninger og selskaber med begrænset ansvar .
De fleste lande kræver, at en årsværk (eller dens ejere) indsender et årligt afkast, der rapporterer de indkomstandele, der er tildelt ejerne, og giver hver ejer en opgørelse over allokeret indkomst, så ejere kan rapportere deres indkomstandele på deres egne selvangivelser. I USA er opgørelsen over allokeret indkomst kendt som formular K-1 (eller skema K-1 ).
Afhængig af de lokale skatteregler kan denne struktur undgå udbytteskat og dobbeltbeskatning, fordi kun ejere eller investorer beskattes af indtægterne. Teknisk set betragtes gennemstrømningsenheder skattemæssigt som "ikke-enheder", fordi de ikke beskattes; snarere "gennemstrømning" af beskatning til en anden selvangivelse.
Definitioner
Ifølge International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD) er en gennemgående enhed eller gennemstrømningsenhed (FTE) en "ikke-skattepligtig enhed, f.eks. Et partnerskab, hvorunder indtægten eller udgiften generelt betragtes som indkomst eller udgift for deltagerne under gennemsigtighedsprincippet. " FTE'er er baseret på ledningsteori eller pipeline -teori, der er defineret som en "metode til at integrere beskatningen på enheds- og deltagerniveau, hvorunder indkomst eller fradrag strømmer igennem fra virksomheden til dens deltagere. Enheden betragtes i realiteten som en forlængelse af deltagerne. Et partnerskab beskattes generelt efter ledningssystemet. Ledningssystemet kan stå i modsætning til det klassiske system. "
Typer
I USA omfatter gennemgående enheder "enkeltmandsvirksomheder, partnerskaber og S-selskaber, der ... betaler skat til deres ejers individuelle sats" samt indkomstforeninger og selskaber med begrænset ansvar .
Ifølge CNN Money i USA er de fleste "virksomheder oprettet som pass-throughs, ikke selskaber", hvilket "betyder, at deres overskud overføres til ejerne, aktionærerne og partnerne, der betaler skat af dem på deres personlige afkast i henhold til almindelige indkomstskattesatser. " Med andre ord beskattes forbigående virksomheder ikke som virksomheder og betaler i stedet skat af virksomhedsindkomst, som var det personlig indkomst.
Enkeltmandsvirksomheder
En enkeltindehaver er "nogen, der selv ejer en ikke -inkorporeret virksomhed." Hvis du imidlertid er det eneste medlem af et indenlandsk aktieselskab (LLC), er du ikke eneejer, hvis du vælger at behandle LLC som et selskab. I USA skal enkeltmænd "rapportere alle forretningsindtægter eller tab på [deres] personlige indkomstskat; virksomheden selv beskattes ikke særskilt. IRS omtaler dette som" gennemgående "beskatning, fordi virksomhedsoverskud passerer igennem virksomheden, der skal beskattes på din personlige selvangivelse.
S selskab
Mens et S -selskabs aktionærer er underlagt skat af deres "forholdsmæssige andele af indkomst" baseret på deres aktieposter i S -selskabet, der ikke selv er beskattet.
Obligations- og obligationssalgsstrategi (BOSS)
FTE'er inkluderet i IBFD International Tax Glossary fra 2009 omfattede transaktionen Bond and Bond Option Sales Strategy (BOSS)] med henvisning til en "investeringsstrategi udviklet i USA for at generere skattemæssige underskud uden et tilsvarende økonomisk tab. Transaktionen involverer brug af en partnerskab eller anden gennemstrømningsenhed, der foretager en investering i et udenlandsk selskab, der aktiveres med det formål at gennemføre transaktionen. Varianter af cheftransaktioner omtales som Son of Boss Transactions.
Kronologi
Ifølge en rapport udgivet af Brookings i maj 2017 blev næsten alle forretningsindtægter i USA i begyndelsen af 1980'erne genereret af C -selskaber . Med hensyn til indkomstskat i USA beskattes C -selskaber separat fra deres ejere.
I december 2004 blev Financial Asset Securitization Investment (FASIT), der var en gennemstrømningsenhed dannet i USA, ophævet. FASIT var et investeringsinstrument i "ikke-realkreditlån, som f.eks. Kreditkortfordringer, billån, byggelån og finansielle leasingaftaler." FASITS, der eksisterede den 24. oktober 2004, blev fritaget for ophævelsen.
I 2005 betragtede US Internal Revenue Service Son of Boss som "en krænkende transaktion aggressivt markedsført i slutningen af 1990'erne og 2000 primært til velhavende personer." IRS indledte et "afviklingsinitiativ", som "krævede, at skatteyderne indrømmede 100 procent af de påståede skattetab og betaler en straf på enten 10 procent eller 20 procent, medmindre de tidligere har oplyst transaktionerne til IRS."
I 2013 var "kun 44 procent af virksomhedsejernes indkomst tjent gennem C-selskaber."
Fra og med 2013 påtog Kansas -guvernør Sam Brownback det, der blev beskrevet af The Atlantic i en artikel i juni 2017 som USA's "mest aggressive eksperiment i konservativ økonomisk politik". Fra 2013 til 2017 har 300.000 virksomheder som gennemgående indkomstenheder nydt godt af den fuldstændige skattefritagelse. [T] ens af tusinder af Kansans var i stand til "at kræve deres løn som indtægt fra en virksomhed frem for fra beskæftigelse." Brownbacks skattereformering skabte fritagelsesskattefritagelser samt beskæring af indkomstskat, hvilket eliminerede nogle selskabsskatter. Fra 2013 til 2017 oplevede Kansas budgetmangel, der kulminerede med et budgetunderskud på 350 millioner dollars i februar 2017, som "truede [statens] skoler og infrastrukturers levedygtighed". Som svar blev de ekstreme skattelettelser i juni 2017 rullet tilbage til 2013 -niveauet.
I 2017 tjente pass-through-virksomheder "størstedelen af virksomhedsindkomsten" i USA, og "ejere af S-selskaber og partnerskaber tjener nu omkring halvdelen af alle indtægter fra virksomheder."
Ifølge en artikel i september 2017 i The New York Times er omkring "95 procent af virksomhederne i USA struktureret som gennemgående enheder, der genererer hovedparten af regeringens skatteindtægter."
Den 2. december 2017 vedtog det amerikanske senat et lovforslag om skattereform som en del af den foreslåede skattelettelses- og joblov fra 2017, der reducerede skatterne på forbigående forretningsindkomst ved at lade dem "fratrække 23% af deres indkomst". Senatet tilføjede funktioner til lovforslaget for at forhindre misbrug. I en artikel i november rapporterede The New York Times , at skatteregningen "[r] reducerer gennemførselsskatteprocenten til 25% uanset indkomstniveau. Da 95% af virksomhederne er inkorporeret som forbigående enheder Eksempler inkluderer" eneste ejerskab, partnerskaber og S -selskaber, der i øjeblikket betaler skat til deres ejers individuelle sats. "hvis ejere betaler skat, som var det en personlig indkomst med en meget lavere sats. Dette repræsenterer en stor skattelettelse for ejere, der er kapital i modsætning til arbejdskraft . Cirka de største 2% af pass-through-virksomheder repræsenterer 40% af pass-through-indkomsten og beskattes i dag med 39,6%, den øverste individuelle sats. "