Udlandskat - Expatriation tax
En udlandskat eller udvandringsskat er en skat på personer, der ophører med at være skattemæssigt bosiddende i et land. Dette tager ofte form af en kapitalgevinstskat mod urealiseret gevinst, der kan henføres til den periode, hvor skatteyderne var skattepligtige i det pågældende land. I de fleste tilfælde vurderes udlandskat ved ændring af bopæl eller sædvanligt opholdssted . i USA, som er et af kun tre lande (Eritrea og Myanmar er de andre), der i væsentlig grad beskatter sine oversøiske statsborgere, anvendes skatten ved afkald på amerikansk statsborgerskab , oven på alle tidligere betalte skatter.
Canada
Canada pålægger en "afgangsskat" for dem, der ophører med at være skattemæssigt bosiddende i Canada. Afgangsskatten er en skat på de kapitalgevinster, der ville være opstået, hvis emigranten havde solgt aktiver efter at have forladt Canada ("anset disposition") med forbehold af undtagelser. I Canada er kapitalgevinsten dog i modsætning til USA generelt baseret på forskellen mellem markedsværdien på ankomstdagen i Canada (eller senere erhvervelse) og markedsværdien på afrejsedagen.
Eritrea
Eritrea opkræver en skat på 2% af indkomsten til alle eritreere, der bor uden for Eritrea. Denne foranstaltning er blevet kritiseret af den nederlandske regering , der udviste en top eritreisk diplomat på grund af den.
Tyskland
I december 1931 blev Reich Flight Tax implementeret som en del af et større nøddekret med det mål at stamme kapitalflyvning i den ustabile Interbellum-periode. Efter at nazisterne greb magten i 1933, brugte naziregeringen stort set skatten til at konfiskere aktiver fra forfulgte mennesker (for det meste jøder), der søgte at flygte fra Nazityskland .
I dag behandles aktier i virksomheder i visse situationer som en skattepligtig indkomst, når de permanent flytter til udlandet.
Holland
Holland har traktater med Belgien og Portugal, der tillader dem at opkræve emigrationsskat over hollænderne, der flytter til disse lande. Målet er at indføre en afgift på personer, der flytter til udlandet og udbetale den skattefri styrkelse af deres hollandske pensioner. I 2009 besluttede nederlandske højesteret dog, at skatte- og toldvæsenet ikke kunne pålægge en hollandsk mand, der flyttede til Frankrig i 2001, en udvandringsskat.
Sydafrika
Den nuværende sydafrikanske exitskatteordning fungerer sammen med Sydafrikas valutakontrol . En person, der er bosiddende i Sydafrika som defineret i valutakontroloven (en person, der er bosiddende eller har bopæl i Sydafrika) kan ændre status for at blive emigrant, hvis personen forlader det fælles monetære område (Sydafrika, Namibia, Swaziland og Lesotho) for at tage permanent ophold i et andet land. En enkelt emigrant kan eksportere op til R 4 millioner af aktiver uden exitgebyr, mens en familie har ret til det dobbelte af dette beløb. Emigranten skal deklarere alle verdensomspændende aktiver til en autoriseret forhandler af den sydafrikanske reservebank og indhente et skatteregistreringsbevis fra den sydafrikanske indtægtsservice .
Spanien
I december 2014 blev der annonceret en ny '' Exit Tax '', der er underlagt artikel 95 i lov om indkomstskat. Dette gælder for afgående skattepligtige, der bor i Spanien, med aktier til en værdi af mere end fire millioner euro eller en million, hvis de ejer en andel på 25% af en enkelt virksomhed og derefter overfører deres sædvanlige opholdssted uden for Spanien, hvis de tidligere har boet i Spanien 10 af de sidste 15 flere år.
Forenede Stater
I modsætning til alle andre lande med undtagelse af Eritrea og Ungarn (med forbehold) beskatter USA sine borgere på verdensomspændende indkomst, selvom de er permanent bosiddende i et andet land. For at afskrække skatteunddragelse ved opgivelse af statsborgerskab pålægger USA en udlandskat på personer med høj nettoværdi og høj indkomst, der opgiver amerikansk statsborgerskab . Skatten gælder også for lovlige fastboende eller green-card indehavere, der betragtes som "langvarige beboere." Skatteloven definerer en langvarig bopæl som enhver person, der er en lovlig fast bopæl i De Forenede Stater i mindst 8 skattepligtige år i perioden på 15 skattepligtige år, der slutter med det skattepligtige år, hvor udlændingen finder sted.
Den første amerikanske indkomstskat, der inkluderer amerikanske statsborgere, der bor i udlandet, dateres til 1862, men den første lov, der tillod beskatning af tidligere borgere, blev vedtaget et århundrede senere, i 1966. Loven fra 1966 skabte Internal Revenue Code Section 877 , som tillod USA- kildeindkomst for tidligere borgere, der skal beskattes i op til 10 år efter datoen for deres tab af statsborgerskab. Afsnit 877 blev først ændret i 1996, på et tidspunkt, hvor spørgsmålet om afkald på amerikansk statsborgerskab i skattemæssigt øjemed fik stor offentlig opmærksomhed; den samme opmærksomhed resulterede i passage af Reed-ændringen , som forsøgte at forhindre tidligere amerikanske borgere, der afviste statsborgerskab, for at undgå beskatning fra at opnå visa, men som aldrig blev håndhævet. Den amerikanske jobskabelseslov af 2004 ændrede afsnit 877 igen. I henhold til den nye lov antages enhver person, der havde en nettoværdi på $ 2 millioner eller en gennemsnitlig skattepligt på $ 124.000 for de fem foregående år (justeret årligt for inflation), der afviser sit statsborgerskab automatisk at have gjort det for skatteundgåelse grunde og er underlagt yderligere skatter. Desuden omfattede udlændinge, der tilbringer mindst 31 dage i USA i et hvilket som helst år i den 10-årige periode efter udstationering, med visse undtagelser US beskatning, som om de var amerikanske statsborgere eller bosiddende udlændinge.
Et lovforslag - som ikke gik videre til senatet - med titlen Skatteopkrævningsansvarsloven fra 2007 blev introduceret under den 110. kongressession i juli 2007 af Charles B. Rangel . Den overvejede blandt andet en revision af beskatningen af tidligere amerikanske borgere, hvis statsborgerskab officielt slutter. Især vil alle udstationerede ejendomme op til visse undtagelser blive behandlet som solgt dagen før udstationeringen for dens dagsværdi med en gevinst på mere end $ 600.000 klassificeret som skattepligtig indkomst.
Den HEART lov , vedtaget den 17. juni 2008, skabte det nye afsnit 877A , som indførte et væsentligt forskelligt udstationering skat fra den af tidligere § 877. Den nye udstationering skatteret, effektiv for kalenderåret 2009, definerer "dækket udlændinge" som udlændinge der har en nettoværdi på 2 millioner dollars eller en 5-årig gennemsnitlig skattepligt over $ 139.000, der skal justeres for inflation, eller som ikke har indgivet en IRS-formular 8854, der bekræfter, at de har overholdt alle føderale skatteforpligtelser i de foregående 5 år . Uanset ovenstående betragtes visse dobbeltborgere ved fødslen og visse mindreårige som defineret i afsnit 877A (g) (1) (B) ikke som "omfattede udlændinge." I henhold til den nye lov om udlandskat behandles "dækkede udlændinge" som om de havde afviklet alle deres aktiver på datoen forud for deres udstationering. I henhold til denne bestemmelse beregnes skatteyderens nettogevinst, som om han eller hun faktisk havde afviklet deres aktiver. Nettogevinst er forskellen mellem dagsværdien (teoretisk salgspris) og skatteyderens omkostningsgrundlag (faktisk købspris). Når nettogevinst er beregnet, vil enhver nettogevinst større end $ 600.000 blive beskattet som indkomst i det kalenderår. Skatten gælder, uanset om skatteyderne foretager et faktisk salg eller ej, og uanset om de teoretiske gevinster opstår på aktiver i skatteyderens hjemland erhvervet før indvandring til USA. Det er irrelevant, at gevinsterne delvis kan være opstået, før skatteyderne flyttede til USA
Den nye skattelov gælder også for udskudt udskudt kompensation (401 (a), 403 (b) planer, pensionsordninger , aktieoptioner osv.). Traditionelle eller regelmæssige IRA'er defineres som specifikke skatteudskudte konti snarere end udskudte kompensationsposter. Hvis betaleren af den udskudte erstatning er en amerikansk statsborger, og den skattepligtige, der er udstationeret, har givet afkald på retten til en lavere kildesats , opkræves den omfattede udlænding en kildeskat på 30% af deres udskudte erstatning. Hvis den dækkede udstationerede ikke opfylder de ovennævnte kriterier, beskattes den udskudte erstatning (som indkomst) baseret på nutidsværdien af den udskudte erstatning.
I 2012, i kølvandet på Eduardo Saverins fratagelse af sit statsborgerskab, foreslog senator Chuck Schumer (D-NY) Ex-PATRIOT-loven om at opkræve yderligere skatter på borgere, der afskediger deres statsborgerskab.