Gaveskat i USA - Gift tax in the United States

Denne artikel er en del af en serie om
Beskatning i USA
Internal Revenue Service.svg-logo
Føderal beskatning
Statlig og lokal beskatning
Føderal skattereform
Flag of the United States.svg  USA-portal

En gaveafgift er en skat, der pålægges overdragelse af ejerskab af ejendom i giverens liv. United States Internal Revenue Service siger, at en gave er "Enhver overførsel til en person , enten direkte eller indirekte, hvor fuld kompensation (målt i penge eller penges værdi) ikke modtages til gengæld."

Når der foretages en skattepligtig gave i form af kontanter, lagre, fast ejendom eller anden materiel eller immateriel ejendom , pålægges skatten normalt donoren (giveren), medmindre der er en tilbageholdelse af en interesse, der forsinker afslutningen af ​​gaven . En overførsel er "fuldstændig gratis", når donoren ikke modtager noget af værdi i bytte for den givne ejendom. En overførsel er "delvist gratis", når donoren modtager en vis værdi, men værdien af ​​den ejendom, som donoren modtager, er væsentligt mindre end værdien af ​​den ejendom, som donoren har givet. I dette tilfælde er gavebeløbet forskellen.

I USA er gaveafgiften underlagt kapitel 12, underafsnit B i Internal Revenue Code . Skatten pålægges i henhold til kodeksens afsnit 2501. Med henblik på skattepligtig indkomst har domstole defineret en "gave" som provenuet fra en "løsrevet og uinteresseret generøsitet." Gaver gives ofte ud fra "hengivenhed, respekt, beundring, velgørenhed eller lignende impulser."

Generelt, hvis en interesse i ejendom overføres i giverens levetid (ofte kaldet en inter vivos-gave ), ville gaven eller overførslen ikke være genstand for ejendomsskatten . I 1976 forenede kongressen gave- og ejendomsskattereglerne og begrænsede derved giverens evne til at omgå ejendomsskatten ved at give i løbet af hans eller hendes levetid. Der er fortsat nogle forskelle mellem ejendoms- og gaveafgifter, såsom den effektive skattesats, størrelsen af ​​den kredit, der er tilgængelig mod skat, og grundlaget for den modtagne ejendom.

Der er også typer af gaver, der vil blive inkluderet i en persons ejendom, såsom visse gaver, der er foretaget inden for treårsvinduet før døden, og gaver, hvor donoren bevarer en interesse, såsom gaver af resterende interesser, der ikke er kvalificerede resten trusts eller velgørende restillid. De resterende skatteregler for rentegave pålægger skatten på overførslen af ​​hele værdien af ​​trusten ved at tildele en nulværdi til den rente, som donoren har tilbage.

Ikke-afgiftspligtige gaver

Generelt er følgende gaver ikke afgiftspligtige gaver:

  • Gaver, der ikke er mere end den årlige udelukkelse for kalenderåret (sidst hævet til $ 15.000 pr. Modtager for en enkelt donor, begyndende i 2018)
  • Gaver til en politisk organisation til brug
  • Gaver til velgørenhedsorganisationer
  • Gaver til ens (US Citizen) ægtefælle
  • Undervisnings- eller lægeudgifter man betaler direkte til en medicinsk eller uddannelsesinstitution for nogen. Donor skal betale udgiften direkte. Hvis donor skriver en check til donee og donee derefter betaler udgiften, kan gaven være skattepligtig.

Undtagelser

Der er to niveauer for fritagelse for gaveafgiften. For det første indebærer gaver på op til den årlige udelukkelse ($ 14.000 pr. Modtager for årene 2013 til 2017 og $ 15.000 for 2018 til 2020) ikke noget skatte- eller arkiveringskrav. Ved at dele deres gaver kan ægtepar give op til det dobbelte af dette beløb skattefrit. Hver giver og modtagerpar har sin egen årlige udelukkelse; en giver kan give et hvilket som helst antal modtagere, og udelukkelsen påvirkes ikke af andre gaver, som modtageren måtte have modtaget fra andre giver.

For det andet kan gaver, der overstiger den årlige eksklusion, stadig være skattefrie op til det grundlæggende ekskluderingsbeløb for levetiden ($ 11,58 millioner i 2020). For ejendomme over dette beløb kan sådanne gaver dog resultere i en stigning i ejendomsskatten. Skatteydere, der forventer at have en skattepligtig ejendom, foretrækker undertiden at betale gaveskat, når de opstår, snarere end at spare dem op som en del af boet.

Derudover kan overførsler (hvad enten det er ved arv, gave eller arv), der overstiger $ 1 million, være underlagt en generationsskiftende overførselsskat, hvis visse andre kriterier er opfyldt.

Yderligere oplysninger: Ejendomsskat i USA

Ikke-bosiddende

Se også: Ejendomsskat i USA § Ikke-hjemmehørende

Af hensyn til gaveafgift er testen forskellig i at bestemme, hvem der er en udlænding , der ikke er hjemmehørende , sammenlignet med den til indkomstskat (forespørgslen er centreret omkring decedentens hjemsted). Dette er en subjektiv test, der primært ser på hensigt. Testen tager hensyn til faktorer som opholdets varighed i USA; hyppighed af rejse, størrelse og omkostninger ved hjem i USA; placering af familien deltagelse i samfundets aktiviteter deltagelse i amerikansk forretning og ejerskab af aktiver i USA; og afstemning. Det er muligt for en udenlandsk statsborger at blive betragtet som en bosiddende i USA med hensyn til indkomstskat, men ikke til skatteafgift.

Hvis en person er en ikke-hjemmehørende udlænding med henblik på gaveafgift, bestemmes beskatning af gaver på en anden måde. Hvis ejendommen ikke er beliggende i USA, er der ingen gaveafgift. Hvis det er immateriel ejendom , såsom aktier i amerikanske virksomheder og interesser i partnerskaber eller LLC'er, er der ingen gaveafgift.

Ikke-hjemmehørende fremmede donorer har tilladelse til den samme årlige udelukkelse af gaveafgift som andre skatteydere ($ 14.000 pr. År for 2013 til og med 2016). Ikke-hjemmehørende fremmede donorer har ikke en samlet kredit for livet. Ikke-hjemmehørende fremmede donorer er underlagt den samme satsplan for gaveafgift.

Amerikanske statsborgere og beboere skal rapportere gaver fra en ikke-hjemmehørende udlænding, der overstiger $ 100.000 på formular 3520 .

Ikke-statsborger ægtefælle

I henhold til 26 USC sektion 2523 (i) er gaver til en ægtefælle, der ikke er amerikansk statsborger, generelt ikke fritaget for gaveafgift. I stedet er de kun fritaget op til et bestemt beløb, der er planlagt af 26 USC, afsnit 2503 (b) (dvs. op til $ 159.000 for 2021).

Se også: Ejendomsskat i USA § Ikke-statsborger ægtefælle

Amerikansk føderal gaveafgift i modsætning til amerikansk føderal indkomstskatbehandling af gaver

I henhold til 26 USC 102 (c) er modtagelse af en gave, arv, udtænkning eller arv ikke inkluderet i bruttoindkomsten. Således inkluderer en skatteyder ikke værdien af ​​gaven, når han indgiver en selvangivelse. Selvom mange genstande måske ser ud til at være gave, har domstole anset den mest kritiske faktor for overdragerens hensigt. Overdrageren skal udvise en "løsrevet og uinteresseret generøsitet", når han giver gaven for at udelukke værdien af ​​gaven fra skatteyderens bruttoindkomst. Domstolene har defineret "gave" som indtægter fra en "løsrevet og uinteresseret generøsitet."

"Gaver" modtaget fra arbejdsgivere, der gavner arbejdstagere, er ikke udelukket fra beskatning. 26 USC   § 102 (c) siger klart, at arbejdsgivere ikke som gave kan udelukke noget, der overføres til en medarbejder, der gavner medarbejderen. Derfor kan en arbejdsgiver ikke "give" en medarbejders løn for at undgå beskatning.

Gaver fra visse parter vil altid blive beskattet med henblik på amerikansk føderal indkomstskat. I henhold til intern indtægtskode afsnit 102 (c) kan gaver, der overføres af eller til en arbejdsgiver til eller til fordel for en medarbejder, ikke udelukkes fra medarbejderens bruttoindkomst til føderal indkomstskat. Mens der er nogle lovbestemte undtagelser under denne regel for de minimis-frynsebeløb , og for præmieuddelinger er den generelle regel, at medarbejderen skal rapportere en "gave" fra arbejdsgiveren som indkomst til føderal indkomstskat. Grundlaget for den foregående regel er formodningen om, at arbejdsgivere ikke giver medarbejderne værdipapirer ud af "løsrevet og uinteresseret generøsitet" på grund af det nuværende ansættelsesforhold.

I henhold til intern indtægtskode afsnit 102 (b) (1) kan indtægter, der efterfølgende kommer fra enhver ejendom, der modtages som gave, ikke ekskluderes fra den indkomst, der beskattes til modtageren. Derudover kan en donor i henhold til Internal Revenue Code afsnit 102 (b) (2) ikke omgå dette krav ved kun at give indtægterne og ikke selve ejendommen til modtageren. Således er en indkomstgave altid indkomst til modtageren. Tilladelse til en sådan udelukkelse vil give donoren og modtageren mulighed for at undgå at betale skat af den modtagne indkomst, et smuthulskongres har valgt at fjerne.

Historie

Gaveskatten er en backstop til USAs ejendomsskat . Uden gaveafgiften kunne store godser reduceres ved simpelthen at give pengene væk før døden og dermed undslippe enhver potentiel ejendomsskat. Gaver over det årlige fritagelsesbeløb handler for at reducere skattefraskrivelsen for levetiden. Kongressen vedtog oprindeligt gaveskatten i 1932 med en meget lavere sats end ejendomsskatten, hele 25% under ejendomsskatten, samtidig med at den også fik en $ 50.000-fritagelse, adskilt fra $ 50.000-fritagelsen under ejendomskat. Fordelene var klare: En $ 10.000.000 gave ville kun blive beskattet $ 2.300.000, faktisk kun 23,0%, langt under ejendomsskatten.

Hensigten var hurtigt at generere indtægter i den store depression og effektivt tilskynde til undgåelse af ejendomsskatten ved at gøre det, mens lovgivere på samme tid offentligt og i både hus og senat proklamerede det nøjagtige modsatte mål. Desuden var dette direkte på bekostning af statens skatteindtægter såvel som af fremtidige føderale skatteindtægter. De primære modtagere var de rigeste borgere, som ejendomsskatten angiveligt var designet til at målrette mod, da kun de havde penge nok til frit at lave store gaver. Dette var den udtrykkelige hensigt.

Se også

Referencer

eksterne links