Partnerskabsbeskatning i USA - Partnership taxation in the United States

Denne artikel er en del af en serie om
Beskatning i Amerikas Forenede Stater
Federal beskatning Alternativ minimumsafgift Kapitalgevinstskat Selskabsskat Ejendomsskat Punktafgift Gave skat Indkomstskat Løn skat Internal Revenue Service (IRS) Intern indtægtskode (IRC) IRS skatteformularer Indtægt efter stat Historie Forfatningsmyndighed Skatteyderne står Ret Protest Omgåelse
Statlig og lokal beskatning Statens indkomstskat Ejendomsskat Moms Brug skat Grundværdi skat Statens skatteniveau
Federal skattereform Automatisk betalingstransaktionsafgift 9-9-9 Konkurrencedygtig skatteplan Effektiv beskatning af indkomst FairTax Flad skat Hall – Rabushka flad skat Kemp-Kommissionen Lov om skatteydernes valg USA-skat Merværdiafgift Grænsejusteringsafgift
Amerikansk portal
v t e

Reglerne for partnerskabsbeskatning med henblik på den amerikanske føderale indkomstskat kodificeres i henhold til underkapitel K i kapitel 1 i den amerikanske interne indtægtskode (afsnit 26 i den amerikanske kode ). Partnerskaber er "gennemstrømning" enheder . Gennemgående beskatning betyder, at virksomheden ikke betaler skat af sin indkomst. I stedet betaler ejerne af enheden skat af deres "fordelende andel" af enhedens skattepligtige indkomst, selvom der ikke distribueres midler af partnerskabet til ejerne. Federal skattelov giver ejere af enheden mulighed for at blive enige om, hvordan enhedens indkomst skal fordeles blandt dem, men kræver, at denne allokering afspejler den økonomiske virkelighed i deres forretningsordning, som testet under komplicerede regler.

Baggrund

Mens underkapitel K er et relativt lille område i den interne indtægtskode, er det lige så omfattende som ethvert andet forretningsskattes område. Internal Revenue Service (IRS), der for nylig har lagt vægt på at stoppe misbrug af skatteophold, har medført et angreb på regulering. De fleste krænkende krisecentre bruger partnerskaber i en eller anden form.

Aggregat- og enhedsbegreb Den føderale indkomstbeskatning af partnere og partnerskaber er beskrevet under underkapitel K, der dækker kodeksens afsnit 701-777. Underkapitel K repræsenterer en blanding af koncepterne Aggregate og Enhed.

Aggregate Concept Et samlet koncept ser på et partnerskab som en samling af partnere og behandler hver partner, som om han ejede en udelt interesse i partnerskabsaktiverne og dens aktiviteter. Af skatteformål er et partnerskab ikke under denne koncept en person, det kan ikke sagsøges eller sagsøges. Det er kun en ledning, der giver indkomst gennem til partnerne for rapportering om deres individuelle selvangivelser. "Den samlede tilgang afspejler den underliggende opfattelse af, at partnerskabsformen generelt skal have indflydelse på skattemæssig behandling af partnerne så lidt som muligt. Derfor er det nyttigt at sammenligne behandlingen af ​​en lignende ikke-partnerskabstransaktion under generelle indkomstskatteprincipper."

Enhedskoncept Et enhedsbegreb ser derimod på et partnerskab som en separat enhed til skatteformål med partnere, der ejer egenkapitalandel i partnerskabet som helhed. Denne behandling ligner virksomhedernes tilgang. Således er et partnerskab til skatteformål en person, det kan sagsøge og sagsøges og kan indgå juridiske kontrakter i sit eget navn. Enhedskonceptet styrer karakteriseringen "indkomst, gevinst, tab og fradrag fra partnerskabsoperationer bestemmes oprindeligt på enhedsniveau. Disse poster overføres derefter til partnerne gennem deres distribuerende aktier."

Beskatning baseret på type partnerskab

I mangel af et valg om det modsatte, multi-medlem aktieselskaber (LLCs), partnerskaber med begrænset ansvar (LLPs) og visse multi-medlems trusts behandles som partnerskaber for USA føderale indkomstskat. Visse enheder uden for USA kan også være berettigede til behandling som partnerskaber. Individuelle stater i USA tildeler ikke universelt "gennemstrømningsskat" til partnerskaber, og nogle skelner mellem forskellige slags enheder, der behandles ens under føderale skatteprincipper (f.eks. Texas skatter LLC som selskaber , mens de gennemgår gennemstrømningsbehandling til partnerskaber). Lokale jurisdiktioner kan også pålægge deres egne skatter på enheder, der beskattes som partnerskaber på føderalt niveau (f.eks. Ikke-virksomhedsskat i New York City ).

Visse tærskelproblemer nævner her: (1) medlemmer af en LLC, eller partnere i et partnerskab, der har valgt at blive behandlet som et partnerskab til føderal indkomstskatteformål, kan bruge en forholdsmæssig andel af partnerskabsgælden for at øge deres " basis "med det formål at modtage udlodning af både overskud og tab; (2) medlemmer og / eller partnere skal være "i fare" i henhold til; og (3) de skal deltage aktivt i henhold til.

Der er kun lidt offentliggjort myndighed om disse spørgsmål. Hvad angår materiel deltagelse i LLC er der kun sagerne Gregg (USDC Oregon 2000) og Assaf. Disse tilfælde synes generelt at være enige om, at den mindst belastende test for at kvalificere sig til materiel deltagelse for et LLC-medlem er den samme som for en generel partner i et begrænset partnerskab eller 100 timer årligt.

Bestemmelse af den distribuerende andel

En partners fordelende andel af partnerskabets indkomst eller tab samt dets fradrag og kredit bestemmes af partnerskabsaftalen . Imidlertid måles partnerens distribuerende andel af deres partnerskabsinteresse, hvis partnerskabsaftalen ikke indeholder en sådan fordelende andel, eller hvis tildelingen under partnerskabsaftalen ikke har væsentlig økonomisk virkning. Partnerskabsinteressen kan skelnes ved en analyse af partnerskabernes kapitalregnskaber for at bestemme i hvilken andel af resten af ​​partnerskabet hver partner bidrog med kapital til partnerskabet.

Betydelige økonomiske effekttest

Bestemmelsen af ​​"væsentlig økonomisk virkning" for tildelinger er opdelt i to hovedtest. Den første kaldes testen for økonomiske effekter. Den anden er væsentlighedstesten. Begge prøver er komplicerede og kræver en detaljeret undersøgelse i finansministeriets regler 1.704-1 (b).

Test af økonomiske effekter

Det grundlæggende princip for testen af ​​økonomiske virkninger er, at for en allokering for at have økonomisk virkning skal den være i overensstemmelse med partnerens underliggende økonomiske arrangement. Partneren skal bære den økonomiske fordel eller byrden ved tildelingen. Der er nu tre metoder eller "test" til at bestemme, om en tildeling har økonomisk virkning.

Den første test er den primære test, der omtales som den sikre havnestest , som kræver udførelse af tre betingelser:

(1) Vedligeholdelse af partnernes kapitalregnskaber i henhold til Reg. 1,704-1 (b) (2) (iv);

(2) Likvidationsfordelinger kræves i alle tilfælde i overensstemmelse med partnernes positive kapitalregnskaber.

(3) Endelig, hvis en partner har en underskudsbalance på sin kapitalkonto efter afvikling af sin interesse i partnerskabet, er han ubetinget forpligtet til at gendanne størrelsen af ​​en sådan underskudsbalance til partnerskabet ved udgangen af ​​et sådant skattepligtigt år.

Testen ovenfor fungerer for generelle partnere i et partnerskab, men ikke for begrænsede partnere. Begrænsede partnere, i form af at have begrænset ansvar, behøver ikke at tilbagebetale underskud. I stedet er der en anden test kaldet "alternativ økonomisk effekt-test", der følger de to første krav, men erstatter det sidste krav. Den alternative virkningstest kræver, at partnerskabsaftalen i stedet for en forpligtelse til genoprettelse af underskud giver en kvalificeret indtægtsudligning. En "kvalificeret indkomstkompensation" er en bestemmelse, der kræver, at partnere, der uventet får en justering, allokering eller distribution, der bringer deres kapitalkontosaldo negativt, tildeles alle indtægter og gevinster i et beløb, der er tilstrækkeligt til at eliminere underskudsbalancen så hurtigt som muligt .

Men hvis tildelingen mislykkes i sikker havn og alternative økonomiske effekttest, kan tildelingen stadig have økonomisk virkning gennem den økonomiske virkning ækvivalens test. Partnerskaber, der undlader at gennemgå de to økonomiske effekttest ovenfor, anses stadig for at have økonomisk virkning, forudsat at ved afslutningen af ​​hvert skattepligtigt partnerskabsår en likvidation af partnerskabet ved årets udgang eller ved udgangen af ​​ethvert fremtidig år ville frembringe samme økonomiske resultat for partnerne, som det ville forekomme, hvis ovenstående test var opfyldt. Da en hypotetisk likvidation ville skabe de samme resultater, bevares den økonomiske virkning. Dette er mest nyttigt i partnerskabets overgangsfaser.

Substansialitetstest

Betydelighed er den anden del af testen af ​​betydelige økonomiske effekter. Generelt er en allokering betydelig, hvis der er en rimelig mulighed for, at tildelingen i væsentlig grad vil påvirke de dollarbeløb, som parterne skal modtage fra partnerskabet, uafhængigt af skattemæssige konsekvenser.

En allokering er ikke væsentlig, hvis tildelingen på det tidspunkt, hvor tildelingen bliver en del af partnerskabsaftalen, (1) de økonomiske konsekvenser af mindst en partner efter skat kan forbedres sammenlignet med sådanne konsekvenser, hvis tildelingen ikke var indeholdt i partnerskabsaftalen, og (2) er der en stor sandsynlighed for, at konsekvenserne af ingen partner efter skat bliver væsentligt reduceret sammenlignet med sådanne konsekvenser, hvis tildelingen ikke var indeholdt i partnerskabsaftalen.

Ideen her er, at IRS leder efter partnerskaber, hvis eneste mål er at forbedre skattesituationen for partnerne. Dette er effektivt definitionen af ​​et skatteophold.

Kapitalkonti

Partnerskabet skal føre partnerskabernes kapitalregnskab for at kunne bestå den økonomiske virkningstest, fordi mange af beslutningerne for korrekt allokering er afhængige af velholdte kapitalregnskaber for at skelne partnernes interesser.

Forskellen mellem bog- og skattekapitalkonti. Generelt afspejler partnernes bogførte kapitalregnskaber værdien af ​​den enkelte partners interesse i partnerskabet. Kapitalkonti tjener således til at forene partnernes rettigheder og forpligtelser ved likvidation. For eksempel, hvis alle partnerskabsaktiver blev solgt til en fair markedsværdi, og alle forpligtelser blev betalt, ville de resterende kontanter, hvis nogen, være lig med partnerens egenkapital i partnerskabet til dagsværdi. Skattekapitalkonti er partnernes "udefra grundlag" (i modsætning til udefra, er partnerskabets regress- og nonrecourse-forpligtelser ikke inkluderet i partnernes skattekapitalregnskab), og under afsnit 722 bestemmes oprindeligt med henvisning til partnerens bidragede kontantbeløb og det justerede grundlag for den bidragede ejendom. Derefter afspejles andre tildelinger, der enten øger eller mindsker en partners basis, på kontoen. En partners 'udvendige basis' er adskilt og adskilt fra partnerskabets 'indre basis'. I henhold til afsnit 723 er et partnerskabs 'indre basis' det justerede grundlag for den bidragede ejendom eller værdien af ​​det bidragede kontant. "Generelt vil summen af ​​partnerens eksterne grundlag svare til partnerskabets indre basis i dets aktiver".

Et simpelt eksempel på kapitalkonti : A, B, C er lige partnere i ABC-partnerskab. A bidrager med $ 50.000 kontant, B bidrager med udstyr med et grundlag på $ 15.000 og en FMV på $ 30.000 og C bidrager med et grundlag på $ 25.000 og en FMV på $ 35.000. Umiddelbart efter bidragene viser ABC-partnerskabets balance følgende, idet det antages, at ABC ikke har nogen forpligtelser ved dannelsen:

ABC Balance Assets Side : 1. Samlet af alle aktiver er basis af $ 90.000 og dette repræsenterer de bidragede egenskaber i partnerskabets hænder. Dette er ABC-partnerskabets "Inside Basis". 2. Den samlede værdi af aktiver er $ 115.000, og dette repræsenterer den bogførte værdi af partnerskabsaktiverne.

ABC Balance Equity Side: 1. I alt grundlaget er $ 90.000 og dette repræsenterer partnernes skattekapitalkonti eller partnernes "udefra basis" af de bidragede ejendomme. 2. I alt alle bogførte kapitalkonti er $ 115.000, og dette repræsenterer partnernes bogkapitalkonti. Bogkapitalkonti afspejler partnere lige bidrag og lige rettigheder til enhver likvidationsfordeling.

Øger

De grundlæggende regler indeholder bestemmelser om forhøjelser, der skal foretages i en partners kapitalkonto for hans monetære bidrag, dagsværdien af ​​ejendom, som partneren bidrog med, og ufordelte fordelinger af partnerskabsindtægter.

Mindsker

De grundlæggende regler foreskriver, at der skal foretages nedsættelser på en partners kapitalkonto for penge, der er distribueret til ham, fordeling af udgifter og fordeling af tab af personlige ejendom og fradrag.

Antagelse og bidrag til regresspligt

Anvendelsesforpligtelser, som partneren påtager sig, behandles som penge, der bidrager til partnerskabet, hvilket øger partnerens kapitalkonto på samme måde som penge. I mellemtiden skal regressobligationer, som andre partnere påtager sig fra den bidragydende partner, reducere hans eller hendes kapitalkonto på samme måde som penge.

Antagelse og bidrag fra nonrecourse-forpligtelser

Et partnerskabsansvar er et nonrecourse-ansvar, hvis ingen partner eller beslægtet person har en økonomisk risiko for tab for det ansvar. En partners andel af nonrecourse-forpligtelserne står normalt i forhold til hans eller hendes andel af partnerskabsresultatet. Denne regel er dog muligvis ikke gældende, hvis partnerskabet har taget fradrag, der kan henføres til nonrecourse-forpligtelser, eller partnerskabet besidder ejendom, der blev bidraget af en partner.

For yderligere information om effekten af ​​partnerskabsforpligtelser, herunder regler for begrænsede partnere og eksempler, se afsnit 1.752-1 til 1.752-5 i reglerne.

Tabsbegrænsning

Der er en begrænsning på fradrag for en partners distribuerende andel af partnerskabstab. En partner kan kun fradrage sit eller hendes tab i det omfang, hans eller hendes justerede basis i partnerskabet er. Ethvert overskud af sådant tab over grundlag tillades som et fradrag ved udgangen af ​​det partnerskabsår, hvor sådant overskud tilbagebetales til partnerskabet.

Få anerkendelse

Kapitalbidrag

Når en partner bidrager med kapital til partnerskabet, indregner hverken partnerskabet eller den bidragydende partner eller nogen anden partner gevinst eller tab ved det faktum at bidrage med ejendom til en interesse i partnerskabet (afsnit 721). I stedet afspejles værdien af ​​bidragene i kapitalregnskabet, der udligner beskatningen, indtil der foretages distribution til den bidragydende partner.

Treas. Reg. §1.721-1 bestemmer, at denne ikke-anerkendelsesregel gælder for bidrag til nye og allerede eksisterende partnerskaber. I modsætning til kravene i Sec. 351 i erhvervslivet, er der ingen efterspørgsel efter kontrol (80%) umiddelbart efter transaktionen, og der er ingen mindsteprocent af renter, som den bidragydende partner skal erhverve for reglen om ikke-anerkendelse i Sec. 721 gælder.

For at kvalificere sig til ikke-anerkendende behandling er det dog vigtigt, at en partner yder bidraget, der handler i sin egenskab af partner, ikke som individuel (dette ville falde ind under afsnit 707), og at han udelukkende modtager en interesse i partnerskabet.

Generelt svarer den bidragydende partners basis i partnerskabsinteressen til det justerede grundlag for ejendommen i hans hænder på bidragstidspunktet plus det bidrag, der er bidraget (afsnit 722). Partnerskabsinteressens fastholdelsesperiode inkluderer den bidragydende partners holdingsperiode for det overførte aktiv, hvis det var et kapitalaktiv i hans hænder (sek. 1223 (1)). Hvis det var et almindeligt aktiv i hans hænder, begynder kapitalperioden for partnerskabsinteressen dagen efter bidraget.

Udtrykket "ejendom" inkluderer kontante, materielle og immaterielle ejendomme, men "tjenester" er specifikt udelukket. Generelt kan en partnerskabsinteresse erhverves i bytte for tjenester, men denne transaktion er ikke kvalificeret i henhold til Sec. 721. Med overførsel af tjenester snarere end ejendom resulterer transaktionen i en skattepligtig indkomst til den bidragydende partner i henhold til kap. 61 og sek. 83. Partnerskabet kan derefter fratrække betalingen som driftsomkostninger.

Reklamationssedler, såsom tredjepartsnoter og afdragsnotater , kvalificeres som ejendom i henhold til Sec. 721. Det justerede grundlag for en tredjepartsnote er nul i den bidragydende partner, og derfor vil hans nye grundlag i partnerskabsrenten ved bidrag være nul. Grundlaget for den bidragydende partner øges i overensstemmelse hermed med hver betaling, der foretages på sedlen. Under Reg. 1.721-1 (a) også bidraget af afdragsforpligtelser til partnerskabet i bytte for en partnerskabsinteresse er berettiget til ikke-anerkendelsesbehandling.

Indrømmelse af den blotte ret til at bruge ejendom betragtes som "ejendom" med henblik på sec. 721 kun i meget begrænsede tilfælde, såsom brugsretten over en tilstrækkelig lang periode.

På den anden side kan en partner bidrage med almindelige indkomstaktiver, såsom urealiserede tilgodehavender eller varebeholdninger. Det mest almindelige eksempel på urealiserede tilgodehavender, der er bidraget til et partnerskab, er tilgodehavender. Dette er ofte tilfældet for skatteydere med kontant basis. I lighed med gældsbeviser er det oprindelige grundlag for tilgodehavender nul, og grundlaget i partnerskabet for den bidragydende partner er derfor nul ved bidraget. Indtægter, der stammer fra indskudte tilgodehavender, allokeres derefter til den bidragydende partner.

Under sek. 724, men karakteren af ​​gevinst eller tab på specifikke former for bidraget ejendom bevares. Såfremt partnerskabet senere disponerer over tilgodehavender, behandles det realiserede beløb som almindelig indkomst eller tab, uanset hvor længe partnerskabet holder tilgodehavenderne (kap. 724 (a)).

Det samme gælder for bidraget fra lageret. Det kvalificeres som ejendom i henhold til Sec. 721, men hvis ejendommen var lagerbeholdning til den bidragydende partner, vil den beholde sin karakter i fem år efter bidraget (afsnit 735 (a) (2)). Dette betyder, at enhver gevinst eller tab, der realiseres af partnerskabet ved afhændelse inden for en tidsperiode på fem år, behandles som almindelig gevinst eller tab (sek. 724 (b)).

Da lager og tilgodehavender er almindelige indkomstaktiver i skatteyderens hænder, udløser de indregning af almindelig gevinst ved afhændelse. Sec. 724 blev vedtaget for at forhindre konvertering af almindelig indkomst ejendom til kapitalgevinst ejendom.

Tjenestebidrag

Hvis en partner bidrager med tjenester for kapitalinteresse i partnerskabet, er denne rente skattepligtig, hvis den er genstand for klar værdiansættelse. Hvis en partner bidrager med tjenester for en fortjenstes interesse, er denne rente ikke skattepligtig på udvekslingsdatoen, fordi enhver værdiansættelse ville være for spekulativ, medmindre det er for et aktiv, der har lav risiko og et garanteret afkast som en statskasse- eller partner sælger denne rente inden for to år efter børsen.

For nylig statskassen foreslog en sikker havn værdiansættelse procedure, hvorved en "tjenesteyder" (en partner, der bidrager med ydelser til et partnerskab renter) kan beskattes på værdiansættelsen af rimelige markedsværdi af likvidation værdi af ejendommen modtaget. I henhold til dette forslag vil en tjenesteudbyder sandsynligvis betale en skat ved modtagelse af en kapitalinteresse, fordi den er genstand for en likvidationsvurdering. I mellemtiden har en fortjeneste ikke nogen likvidationsværdi, fordi kun kapitalinteresser har interesser i likvidation af kapital, i stedet er fortjenesteinteressen bare den spekulative værdi af en andel i fremtidig fortjeneste.

Fordelinger

Når en partner modtager en distribution, indregner de muligvis ikke gevinst op til det justerede grundlag af deres kapitalkonto i partnerskabet. De indregner gevinst i det omfang distributionen overstiger deres justerede basis i kapitalregnskabet for deres partnerskabsinteresse. Imidlertid kan partneren behandle distributionen som en "lodtrækning", der først bliver en distribution før den sidste dag i partnerskabets skattepligtige år. Dette giver partneren tid til at sammenbøje sit justerede grundlag i partnerskabet og undgå gevinsten på 731 (a) (1).

Partners andel af partnerskabsforpligtelser

En ændring i en partners andel af partnerskabsforpligtelser øger eller formindsker partnerens ydre basis i partnerens partnerskabsinteresse. En stigning i en partners andel af partnerskabsforpligtelser øger partnerens eksterne grundlag, fordi partnerens antagelse af en andel af partnerskabsgæld betragtes som et betragtet bidrag til partnerskabet. Tilsvarende mindsker et fald i en partners andel af partnerskabsforpligtelser partnerens ydre basis, fordi partneren, der fritas for ansvar for en andel af partnerskabsgæld, betragtes som en betragtet distribution til partneren.

Partners andel af regressforpligtelser

En partnerskabsgæld betragtes som et "regress" -ansvar, i det omfang en partner bærer den økonomiske risiko for tab, hvis gælden forfalder, og partnerskabet ikke er i stand til at opfylde forpligtelsen. En partners andel af et regressansvar er den andel, som partneren bærer den økonomiske risiko for tab.

En partner bærer den økonomiske risiko for tab i det omfang partneren eller en tilknyttet person ville være forpligtet til at bidrage til partnerskabet for at opfylde forpligtelsen, bestemt ved hjælp af en "konstruktiv likvidationsanalyse". Ved en konstruktiv likvidation anses følgende begivenheder at forekomme: (a) alle partnerskabsforpligtelser forfalder; (b) alle partnerskabsaktiver bliver værdiløse; (c) partnerskabsaktiverne sælges uden anden vederlag end fritagelse for partnerskabets forpligtelser (d) alle partnerskabsposter fordeles mellem partnerne og (e) partnernes partnerskabsinteresser likvideres, hvor partnerne kræves for at gendanne underskud på kapitalkonti til $ 0,00.

Eksempel: A og B bidrager hver med $ 10.000 kontant til dannelse af AB-partnerskabet. AB køber fast ejendom for $ 120.000, betaler $ 20.000 og giver en regningskurs for $ 100.000. Partnerskabsaftalen tildeler alle poster lige til partnerne.

For at bestemme den enkelte partners økonomiske risiko for tab skal der udføres en konstruktiv likvidationsanalyse. $ 100.000-sedlen anses for forfalden. Partnerskabets aktiver bliver værdiløse og sælges uden vederlag. Dette resulterer i et tab på $ 120.000 til partnerskabet, der er opdelt ligeligt mellem A og B. Som et resultat af, at hver A og B tager en $ 60.000 fordelende andel af tabet, reduceres deres respektive kapitalregnskaber med $ 60.000 fra $ 10.000 til ($ 50.000) . For at gendanne disse negative kapitalkontosaldo til $ 0,00 i en betragtet likvidation af deres partnerskabsinteresser, ville A og B skulle bidrage med $ 50.000 hver til partnerskabet. Derfor bærer hver A og B den økonomiske risiko for tab for $ 50.000 af partnerskabets regressgæld. A og B's udvendige baser forhøjes derfor med $ 50.000 fra $ 10.000, når AB bliver forpligtet til $ 100.000-sedlen, hvilket giver hver partner et udvendigt grundlag på $ 60.000.

Partners andel af nonrecourse-forpligtelser

Et partnerskabsansvar er et nonrecourse-ansvar, hvis ingen partner eller beslægtet person har en økonomisk risiko for tab for det ansvar. En partners andel af nonrecourse-forpligtelserne står normalt i forhold til hans eller hendes andel af partnerskabsresultatet. Denne regel er dog muligvis ikke gældende, hvis partnerskabet har taget fradrag, der kan henføres til nonrecourse-forpligtelser, eller partnerskabet besidder ejendom, der blev bidraget af en partner. For yderligere information om effekten af ​​partnerskabsforpligtelser, herunder regler for begrænsede partnere og eksempler, se afsnit 1.752-1 til 1.752-5 i reglerne.

Føderale skatteregler, indtægter og andre erklæringer

Internal Revenue Service offentliggør et betydeligt antal officielle udtalelser kaldet indtægtsprocedurer (Rev. Procs.) Og indtægtsretninger (Rev. Rul.) Og både midlertidige og permanente regler årligt. IRS-websted om partnerskaber

Se også

• Partnerskabsbeskatning
• Partnerskabsregnskab
• IRS

Yderligere læsning

Der har været udallige mængder offentliggjort om partnerskabsbeskatning, og emnet tilbydes normalt i avancerede skattekurser i kandidatskolen.

En velkendt autoritet på dette emne var den afdøde Arthur Willis, hvis arbejde stadig udføres af hans juridiske medarbejdere ved Northwestern University , herunder Willis on Taxation (1971) , opdateret årligt.

En populær implementeringsvejledning er bogen Understanding Partnership Accounting af Advent Software og American Express (2002). Bogen Logic of Subchapter K: A Conceptual Guide to Taxation of Partnerships af Laura E.Cunningham og Noel D.Cunningham (2006) er populær inden for skattekurser.

Nutshell-serien bog Federal Income Taxation of Partners and Partnerships af Karen C. Burke (2005) er en hurtig referencevejledning til skattestuderende .

Bogen Beskatning af amerikanske investeringspartnerskaber og hedgefonde: regnskabspraksis, skattefordelinger og præstationspræsentation af Vasavada (2010) kodificerer partnerskabsregnskab i lineær algebra og bruger den tekniske algoritme for konveks optimering til at løse for partnerskattetildelinger.

Noter